Элементы налогообложения
Основные виды деятельности по ЕНВД
ЕНВД
Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя по видам деятельности для того, чтобы рассчитать вменённый доход.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности
К1 – коэффициент-дефлятор. На 2012 год – 1,5, на 2011 – 1,37
К2 – совокупность особенностей ведения предпринимательства
Представительные органы власти муниципальных, городских округов и городов федерального значения устанавливают:
- виды деятельности в соответствии с НК
- значения К2
- ветеринарные услуги
- ремонт, мойка автомобилей
- розничная торговля (зал меньше 150 м)
- общепит (меньше 150 м)
- наружная реклама
- временное размещение и проживание (меньше 500 м)
На уплату единого налога не переводятся:
|
|
- организации и ИП, где ССЧ работников за предыдущий год более 100 чел
- организации, в которых доля других более 25%
- ИП, перешедшие на УСН на основе патента
- учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общепита
- организации и ИП, осуществляющие оказание ряда услуг по передаче во временное владение и пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций
Субъекты – ИП и организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД
Объект – вменённый налог налогоплательщика
Налоговая база – базовая доходность за период * величина физического показателя
Налоговый период – квартал
Налоговая ставка – 15%
Сроки уплаты – до 25 числа первого месяца следующего квартала
Налоговые декларации представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала
Сумма налога = Нс * БД * Пфиз * К1 * К2
Нс – ставка, БД- базовая доходность
ПРИМЕРЫ
Базовая доходность в месяц:
Виды предпринимательства | Физические показатели | Базовая доходность в месяц |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая ИП | |
Оказание услуг по предоставлению стоянок, хранению авто | Общая площадь стоянки | |
Оказание услуг по перевозке грузов | Количество авто | |
Оказание услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест |
Система налогообложения при разделе продукции
Система налогообложения (СН СРП) предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведённой продукции, за исключением налогов и сборов по главе 26.4
|
|
Налогоплательщики – инвесторы (организации)
Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
Раздел произведённой продукции по п.1 ст.8 ФЗ | Раздел произведённой продукции по п.2 ст.8 ФЗ |
Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы, при этом элементы определяются с учётом особенностей главы 26.4 | |
НДС | |
Налог на прибыль организаций | |
НДПИ | |
Платежи на пользование природными ресурсами | |
Плату за негативное воздействие на окружающую среду | |
Водный налог | |
Государственную пошлину | |
Таможенные сборы | |
Земельный налог | |
Акциз | |
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении ОС, НМА, запасов и затрат для деятельности по соглашениям | |
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих транспортных средств (кроме легковых авто) для целей соглашения | |
Суммы уплаченных инвестором платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, госпошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению | |
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению органа госвласти. Если не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты, затраты инвестора по уплате подлежат возмещению за счёт уменьшения доли произведённой продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме уплаченных налогов и сборов | |
Имеются особенности определения НБ, исчисления и уплаты НДПИ, НПО, НДС при выполнении соглашений | |
Имеются особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений | |
Имеются особенности учёта налогоплательщиков при выполнении соглашений | |
Имеются особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений |