Порядок исчисления налога. - предоставление в аренду помещения гражданам иностранным

Льготы по НДС (ст. 149 НК РФ)

- предоставление в аренду помещения гражданам иностранным;

- по уходу за больными лицами, организацией социальной защиты оказываемые;

- по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;

- услуги в сфере образования;

- реализация предметов религиозного назначения;

- научная и учебная литература и т.д.

При наличии лицензии на осуществление этой деятельности: товары, ввозимые как безвозмездная помощь.

Налоговый период =отчетный период=1 квартал.

Налоговые ставки:

10% (реализация продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой и т.д.);

18% - все остальные случаи.

Сумма НДС исчисляется как соответствующие налоговые ставки, %-доля налоговой базы, а при раздельном учете как сумма налога, полученного в результате сложения сумм налогов (18%+10%), исчисляемых отдельно по соответствующим налоговым ставкам.

Счет-фактура – документ, который служит основанием для принятия налоговых сумм к вычету, или к размещению.

Критерии счет-фактуры:

- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товара;

- наименование поставляемых товаров и единица измерения;

- кол-во (объем) товаров;

- цена за единицу измерения без учета НДС;

- стоимость товаров без налога;

- налоговая ставка;

- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров;

- стоимость всего количества поставляемых по счету фактуре товаров с учетом суммы налога;

- страна происхождения товара;

- номер грузовой таможенной декларации.

Порядок ведения журнала выставленных и полученных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж.

Налогоплательщики вправе получить налоговый вычет – уменьшить начисленную сумму налога. Сначала налог должен быть полностью уплачен. Вычетам подлежат те суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, уплаченные им при приобретении товаров, при наличии соответствующих первичных документов (счета-фактуры). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Порядок и сроки уплаты налога:

С 01.01.2008 г. уплачивается налог и предоставляется налоговая декларация ежеквартально, не позднее 20 числа, того месяца, который следует за этим кварталом.

По итогам налогового периода сумма налоговых вычетов может превышать исчисленную общую сумму налога, и поэтому полученная разница подлежит возмещению, оно может быть в форме зачета, либо в форме возврата.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно. По истечении 3-календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику. Налоговый орган в течении 2 –х недель, после заявления налогоплательщика принимает решение о возврате указанной суммы из соответствующего бюджета и отправляют все решение в органы федерального казначейства. Казначейство в течении 2 недель должно сумму выплатить, если не уплачивает во время штрафные санкции 1/300 –ставки рефинансирования ЦБ.