Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ)

Виды налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговые ставки

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, налоговая база на их размер не уменьшается.

Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговый период – календарный год;

13,35,30,15 и 90%.

13% - является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.

35% - стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р.

- процентных доходов по вкладам в банки в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ.

30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

- если они получают доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%.

9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок начисления и уплаты налога:

- налоговые агенты обязаны:

- исчислить;

- удержать у налогоплательщика;

- уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика.

Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

- стандартные (ст. 218 НК РФ);

Устанавливаются для конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода)

Ежемесячно

Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ:

- ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии на ЧАЭС, объединении «Маяк», лицам, эвакуированным из этих мест;

- непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия до 31.01.63 г.;

- военнослужащие, ставшие инвалидами, вследствие ранения, контузии или увечья, полученные при исполнении обязанностей военной службы.

На 500 р. ежемесячно у ФЛ:

- герои СССР, рФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;

-инвалидов детства и I и II групп;

- граждан, находившихся в Ленинграде в период блокады с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от срока пребывания);

- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

400 р за каждый месяц

- распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.

600 р. за каждый месяц

Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.

Налоговая база может дополнительно уменьшаться на сумму которая может быть объединена в группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.

- социальные (ст. 218 НК РФ);

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме уплаченной в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р.

В сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);

- в сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.

- имущественные (ст. 220 НК РФ);

Ст.220 НК

1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.

- профессиональные (ст. 221 НК РФ).

1. налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, гл 25 «налог на прибыль».

2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.

3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы, искусства,..., в сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения – 20%, музыкального произведения – 40%.