Понятие и виды ответственности за правонарушения в сфере налогообложения

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений

Административная ответственность за совершение административных правонарушений в сфере налогообложения

Налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений

Понятие и виды ответственности за правонарушения в сфере налогообложения

Тема 5. Ответственность за правонарушения в сфере налогообложения

Вопросы:

Теоретические основы ответственности за правонарушения в сфере налогообложения базируются на определении налогового правона­рушения, субъектов налогового правонарушения, признаков и системы налоговых правонарушений, а также системы и мер ответст­венности за налоговые правонарушения.

Понятие налогового правонарушения дано в ст. 106 HK РФ, где под налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговое право­нарушение это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) юридического лица или его должност­ного лица и их представителей, влекущее нарушение или уголовно­го, или административного, или налогового законодательства, за которое нормативными правовыми актами данных отраслей права установлена ответственность.

Согласно данному определению можно выделить три основные признака налогового правонарушения:

1) виновно совершенное, значит, совершивший должен осозна­вать всю противоправность своего деяния;

2) противоправное, т. е. противоречит установленным нормам права;

3) наказуемо в порядке, установленном уголовными, админист­ративными и налоговыми нормативными правовыми актами.

Согласно теории права все налоговые правонарушения в зави­симости от степени тяжести (по возрастающей) объединены в сис­тему, элементами которой являются:

1) налоговые правонарушения;

2) административные правонарушения;

3) уголовные преступления.

Ответственность за налоговые правонарушения наступает толь­ко в случае, если в действиях «правонарушителя» содержатся при­знаки состава налогового правонарушения (преступления).

Основными субъектами налоговых правонарушений являются юридические лица. Однако в некоторых случаях субъектами налого­вых правонарушении выступают и физические лица (уголовная и административная ответственность).

Нало­говая ответственность юридических лиц (их должностных лиц) и физических лиц определяется нормами непосредственно рассматри­ваемой отрасли права. Поэтому рассмотрим подробнее нормы об ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные налоговым, административным и уголовным законодательством.