Учет передачи давальческих материалов у давальца

При передачи материалов в переработку реализации не происходит, т.к. право собственности остается у давальца. Поэтому он не списывает стоимость таких материалов с баланса, а продолжает учитывать их на счете 10 на отдельном субсчете «материалы, переданные в переработку на сторону». В учете делается запись Д10.7 «материалы, переданные в переработку» К10.1 «сырье и материалы». Дальнейший учет материалов, переданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:

1) переработка подготавливает материал к дальнейшему использованию;

2) результатом переработки являются готовые изделия;

3) переработанные материалы используются при создании ОС.

Если результатом переработки является материал, то после получения материала от переработчика делаются записи Д10.1 К10.7 «материалы, переданные в переработку» на стоимость возвращенных материалов из переработки и дополнительно запись Д10.1 К60 – отражена стоимость работ по переработке.

Если в результате переработки получается ГП, то затраты по переработке формируют себестоимость ГП. Себестоимость ГП у оргназиции-давальца формируется за счет стоимости сырья и стоимости работ по переработке. Записи

Д20 К10.7 – возвращенные из переработки материалы учтены в себестоимости ГП

Д20 К60 – стоимость работ по переработке включена в себестоимость ГП

Д43 К20 – ГП поступила на склад.

При переработке сырья у переработчика могут оставаться отходы. Сведения о количестве использованного сырья и его остатках давалец получит от переработчика в отчете. Если отходы и остатки остаются у переработчика безвозмездно, то в бухучете и налоговом учете давальца должны быть отражены ХО по безвозмездной передаче, которые приравниваются к реализации и требуют уплаты НДС. Если отходы и остатки возвращаются давальцу, то на их стоимость корректируются расходы по переработке. При этом, возвратные отходы принимаются на учет давальцем по цене их возможного использования или продажи. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. Таким образом, для целей БУ фактические затраты на изготовление ГП включают в себя стоимость сырья за минусом стоимости возвратных отходов и стоимость услуг переработки.

Если материалы, полученные из переработки, используются при создании ОС, то затраты на переработку формируют ПС ОС. В этом случае в учете давальца производятся следующие записи:

Д08 К10.7 – материалы возвращенные из переработки, учтены в ПС ОС

Д08 К60 – стоимость услуг по переработке учтена в ПС ОС.