Учет продажи и прочего выбытия материалов

В силу различных причин (снижение спроса на ГП, изменение ассортимента ГП, ошибки в бюджете снабжения и т.д.) на складах могут образоваться излишки материалов. Материалы, не используемые в производстве или для собственных нужд, могут быть переданы на сторону. При продаже организацией физическому и юридическому лицу цена продажи определяется по соглашению сторон. Выручка от реализации МПЗ отражается в качестве прочих доходов.

Пример: У организации образовались излишки пиломатериалов, себестоимость которых 60 000 руб. Организация приняла решение об их реализации. Цена продажи 118 000 руб, в том числе НДС.

Д62 К91 118 000 – отражена выручка от продажи материалов

Д 91 К68 18 000 –начислен НДС с цены реализации

Д91 К10 60 000 - списана себестоимость проданных материалов

Д91 К99 40 000 – отражен финансовый результат от продажи материалов

Д51 К62 118 000 – поступили денежные средства оплату проданных материалов

При списании в расходы себестоимости таких материалов надо помнить, что в случае если на предприятии ведется учет материалов по нормативным ценам, то записи Д91 К10 будет недостаточно. Необходимо дополнительно списать величину отклонений Д91 К16, а если на предприятии организован отдельный учет ТЗР, то надо Д91 К10.ТЗР.

Реализация материалов может быть осуществлена на основании сделок, предусматривающих неденежный порядок расчетов между агентами (по договору мены). Все аналогично.

Материалы могут быть переданы на сторону безвозмездно. Д91 К10 – на себестоимость переданных материалов. При этом надо помнить о счетах 16 и 10.ТЗР, если таковые имеются. Т.к. безвозмездная передача облагается НДС у передающей стороны, то Д91 К68. Убыток от безвозмездной передачи МПЗ при налогообложении прибыли не учитывается.

Теоретически, возможна передача МПЗ в качестве вклада в УК другой организации. Вклады в УК других организаций признаются финансовыми вложениями. Счет 58!

Д76.расчеты по вкладам в УК К10 (+16, 10.ТЗР) – списана себестоимость принятых материалов

Д19 К68 – восстановлена сумма НДС со стоимости переданных материалов

Д76.расчеты по вкладам в УК К19 – сумма восстановленного НДС включена в формируемую стоимость вклада

Д58 К76 – получены документы, удостоверяющие права организации на долю в УК.

На 58 счете отражается то, во сколько нам обошлось купить эти акции, а не оценка учредителей.

Во всех случаях надо отметить, что оценка материалов при их выбытии производится теми же способами, что и при их списании в производство.

Списание материалов со счетов учета запасов может также осуществляться в следующих случаях:

· пришедшие в негодность материалы по истечении сроков хранения;

· морально устаревшие материалы;

· выявление недостач, хищений или порчи вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

При списании материалов по данным основаниям основной документ – утвержденный руководителем акт. При списании материалов по этим основаниям их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94, а в дальнейшем подлежит списанию с его кредита в дебет счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (если в пределах норм естественной убыли), В дебет расчетов по возмещению ущерба (для сверхнормативных потерь при наличии виновных лиц) и в дебет счета финансовых результатов (если виновные лица не установлены или суд отказал в их взыскании).