Тема 8. НДС

НДС - налог на добавленную стоимость. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Количественно добавленная стоимость - это разница между стоимостью конечной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения этой продукции.

НДС - косвенный налог, поэтому он включается в состав цены товара и является ценообразующим фактором. Характерная особенность НДС -несовпадение лица плательщика и лица, несущего бремя этого налога.

По экономическому содержанию НДС - часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.

НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. В среднем, НДС формирует 7-ю часть доходов бюджета страны (в России это 1/3 всех налоговых доходов).

Плательщиками НДС в России признаются:

1) организации

2) индивидуальные предприниматели

3) лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются операции:

1. реализации товаров на территории РФ

2. передачи на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. ввоз товаров на таможенную территорию России

Не подлежит налогообложению:

• реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством,

• услуги по уходу за больными, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты,

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях, студиях,

• продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми,

• ритуальные услуги,

• услуги по перевозке пассажиров.

В России сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется в виде разницы, между суммой налога, полученной с потребителя продукции и суммой налога, уплаченной поставщикам.

В РФ X НДС = ставка НДС * Цена кон.пр. - ставка НДС х Цена прам ежу т. пр.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учетом акцизов и без включения НДС (для производителей). При этом применяются основные налоговые ставки:

1) 0% по товарам, вывозимым за пределы РФ, работам, связанных с перевозкой через таможенные границы товаров, помещенных под таможенный контроль и по услугам, связанных с перевозкой пассажиров и багажа через границу РФ.

2) 10% - детские товары и продукты питания

3) 18% - все остальные товары

Если предприятие или ИП является продавцом, то налоговая база рассчитывается с учетом НДС, и применяются расчетные налоговые ставки (.10/110, 18/118)

Налоговым периодом по НДС является квартал. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, начисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю.