С 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).
Контролируют правильность исчисления и полноту уплаты взносов Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Причем ПФР проверяет порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование. ФСС контролирует уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.
Основные плательщики - это организации, выплачивающие вознаграждения своим работникам. Объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Базу для исчисления страховых взносов определяют отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца. Если выплаты осуществлялись в натуральной форме, то база определяется на основании цен, установленных сторонами договора. С выплат, превышающих максимальную сумму (415 тыс. руб.) взносы не взимаются.
|
|
В 2010 году, кроме прочего, необходимо начислять и взносы на выплаты по договорам, на основании которых гражданин продает исключительные права на произведения науки, литературы, искусства, а также и по лицензионным договорам на предоставление права использования таких произведений.
К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся:
- материальная помощь работнику любой организации, но не более 4 тыс. руб. в год;
- выплаты работникам в денежной форме взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов;
- платежи по договорам, заключаемым на срок не менее одного года с медорганизациями на оказание медицинских услуг работникам;
- стоимость проезда или перелета, а также стоимость провоза 30 кг багажа по территории России работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и проводящих отдых на территории РФ;
- др.
Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб. (в 2011 г. – 463 тыс.руб.
Внебюджетный фонд | Тарифы страховых взносов, % | |
в 2010 году | в 2011 году | |
Пенсионный фонд РФ | ||
ФСС России | 2,9 | 2,9 |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 1,1 | 2,1 |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 2,0 | 3,0 |
Организации имеют право уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование, подлежащую уплате в ФСС России, на сумму фактически произведенных расходов на выплату разрешенных пособий. Начислять и уплачивать страховые взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Датой осуществления выплат признается день их начисления.
|
|
К рассчитанной нарастающим итогом сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов. После этого сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. Ежемесячный взнос подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Все организации ежеквартально представляют отчетность в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам, утвержденным Минздравсоцразвития России. Срок сдачи отчетов в ПФР - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В ФСС расчеты должны поступать до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Для плательщиков установлена обязанность направлять отчетность по электронным каналам связи: в 2010 г.- для организаций, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 чел., с 2011 года - 50 чел.
Применяющие «упрощенку» организации должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фондына общих основаниях. В 2010 г. им предоставлена льгота: уплачиваются страховые взносы только в ПФР по ставке 14 %. С 2011 г. взносы увеличиваются (как и у обычных организаций). При этом, те, кто выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», суммы начисленных и уплаченных взносов должны включать в расходы. Порядок распределения общей суммы взносов в ПФР на страховую и накопительную части пенсии для организаций, которые не имеют льгот, в 2010 г. представлен в таблице:
Общая величина страхового тарифа в ПФР, % | На финансирование страховой частитрудовой пенсии, % | На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, % | |
для лиц 1966 года и старше | для лиц 1967года рождения и моложе | ||
Льготные категории плательщиков, включая имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а также перешедших на УСН, в 2010 году уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ так:
Общая величина страхового тарифа в ПФР, % | На финансирование страховой частитрудовой пенсии, % | На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, % | |
для лиц 1966 года и старше | для лиц 1967года рождения и моложе | ||
Плательщики, которые будут переходить на общий тариф в течение 2011-2014 годов, взносы распределяют в таком порядке:
Период уплаты взносов | Общая величина страхового тарифа в ПФР, % | На финансирование страховой части трудовой пенсии, % | На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, % | |
для лиц 1966 года и старше | для лиц 1967 года и моложе | |||
2011-2012 | ||||
2013-2014 |