Составление Главной книги

Прежде чем производить записи в Главную книгу, осуществляют взаимную сверку учетных регистров, устраняют ошибки и неу­вязки. Так же производят сверку всех учетных регистров. Взаимо­связь учетных регистров представлена в Инструкции по приме­нению журнально-ордерной формы учета на предприятии.

Исправление ошибок в регистрах, обнаруженных до подве­дения итогов, осуществляется корректурным способом (зачер­кивается неправильная сумма и подписывается правильная). Исправления оговариваются. Ошибки, обнаруженные после под­ведения итогов регистров до записи их в Главную книгу, исп­равляются также корректурным способом.

Обнаруженные ошибки после записи в Главную книгу жур­налов-ордеров оформляются специально составленной бухгал­терской справкой, данные которой записывают в соответствую­щий регистр следующего месяца.

После исправления возможных ошибок в журналах-ордерах приступают к составлению Главной книги.

Главная книга предназначена для обобщения данных текуще­го учета, проверки правильности произведенных записей по балансовым счетам и для составления отчетного баланса. Главная книга открывается на весь год.

Записи данных журналов-ордеров в Главную книгу следует начинать с кредитового оборота, т. е. сначала переносится итог кре­дитовых оборотов журнала-ордера в графу «Оборот по кредиту» в Главной книге. Эти итоги откладываются в отчетно-вычис­лительной машине или счетах и по мере записи отдельных сумм в дебет соответствующих счетов, корреспондирующих с кредитом счета, отраженного в журнале-ордере, постепенно их снимают.

Это позволяет контролировать правильность записей по сче­там в Главную книгу, так как сумма, отраженная по кредиту одного счета, обязательно должна соответствовать суммам, отраженным по дебету соответствующих счетов.

После окончания записей в Главной книге подсчитывают ито­ги по дебету каждого балансового счета. Обороты по дебету све­ряются с оборотами по кредиту, т. е. сумма дебетовых оборотов по счетам должна равняться суммам кредитовых оборотов.

В случае несоответствия оборотов подсчитывают кредитовые обороты по всем журналам-ордерам, и если они совпадают с сум­мой оборотов по кредиту счетов, отраженных в Главной книге, значит, ошибка допущена при осуществлении записей по дебету счетов.

После сверки оборотов по дебету и кредиту счетов выводится сальдо на конец месяца. Полученные в Главной книге обороты по дебету и кредиту счетов, а также выведенные по этим счетам саль­до представляют собой оборотный баланс.