Упрощенная система налогообложения учета и отчетности для субъектов МП

Право выбора УСН или действующей системы налогообложения предоставляется субъектам МП на добровольной основе. Применение УСН предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (для единого налога – квартал).

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений в пенсионный фонд. Если УСН применяет ИП, то вместо НДФЛ он уплачивает стоимость патента на занятие определенным видом деятельности (либо единый налог).

Действие УСН распространяется на ИП и организации с предельной численностью работающих до 100 человек независимо от вида деятельности. Под действие УСН не попадают организации:

- созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;

- кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса;

- организации, занятые производством подакцизной продукции;

- организации, в которых доля участия других организаций больше 25%;

- стоимость амортизируемого имущества больше 100 млн. руб.;

- выручка от реализации превышает установленный законом максимум.

Объектом обложения единым налогом являются доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы (ставка налога – 6 или во втором случае от 5 до 15%).

Официальными документом, удостоверяющим право применения УСН, является патент, выдаваемый сроком на 1 календарный год. Годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности. Стоимость патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации. Если будут превышены показатели по численности, выручке, стоимости имущества, то организация переходит на принятую ранее систему налогообложения в следующем квартале.

4 Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – для определенных видов деятельности

С плательщиков ЕНВД не взимаются платежи в государственные бюджетные фонды, НДС, акцизы, налоги на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль, налог на имущество организаций и ряд других.

Объектом налогообложения является вмененный доход за отчетный квартал.

Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Ставка налога устанавливается в размере 15% от вмененного дохода. Сумма налога рассчитывается с учетом ставки, значений базовой доходности, числа физических показателей, поправочных коэффициентов.

ЕНВД=БД_ед*К_фп*0,15*К₁*К₂*К₃;

БД_ед – базовая доходность на единицу;

К₁*К₂*К₃ – поправочные коэффициенты;

К₁ - коэффициент-дефлятор;

К₂ - коэффициент, учитывающий кадастровую стоимость земли;

К₂ =(1000+К_оф)/(1000+К_ом);

К_оф – кадастровая стоимость фактическая;

К_ом – кадастровая стоимость максимальная;

К₃ – коэффициент, устанавливаемый местными органами власти (0,005 до 1).

Плательщиками ЕНВД являются предприятия и ИП, осуществляющие деятельность в следующих сферах:

- ремонт автотранспорта;

- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды, фото и кино услуги, кроме проката);

- оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических, ветеринарных, зоологических услуг;

- оказание консультаций;

- общественное питание (площадь торгового зала до 150 м²);

- розничная торговля (зал до 150 м² по одному объекту);

- оказание автотранспортных услуг (не более чем 20 автомашинами);

- оказание услуг маршрутного такси (не более чем 20 автомашин);

- наружная реклама.

Плательщиками ЕНВД являются организации с предельной численностью работников 100 человек. Доля участия в уставном капитале других юридических лиц не более 25%. Налог уплачивается ежеквартально.