2014-02-03
288
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.
По счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
Общей особенностью счета 55 является «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на установленные цели.
Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для немедленной выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия аккредитива.
При открытии аккредитивного счета оформляется договор, и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока договора возвращаются на расчетный счет.
|
|
|
Бухгалтерские записи по учету аккредитива представлены в табл.8.3.
| Таблица 8.3 | ||||
| Журнал хозяйственных операций по учету аккредитива | ||||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Открыт аккредитив | 55-1 | Сумма аккредитива | ||
| Произведены расчеты с поставщиком за счет средств аккредитива | 55-1 | Сумма расчета | ||
| Возвращена неиспользованная сумма | 55-1 | Сумма остатка |
Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.
Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в чеке сумму с расчетного счета организации чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека. Бухгалтерские записи по учету расчетов по чековой книжке представлены в табл.8.4.
| Таблица 8.4 | ||||
| Журнал хозяйственных операций по учету расчетов по чековой книжке | ||||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Открыта чековая книжка | 55-2 | Сумма книжки | ||
| Произведена оплата чеком | 55-2 | Сумма чека | ||
| Возвращена неиспользованная сумма | 55-2 | Сумма остатка |
Субсчет 58-3 «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в кредитные организации и т.п.).
В течение срока договора (три месяца, шесть месяцев, двенадцать месяцев) на «замороженную сумму» начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании срока договора организация получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента. Бухгалтерские записи по учету расчетов на депозитных счетах представлены в табл. 8.5.
|
|
|
