И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на убытки. В бухгалтерском учете списанная в убыток дебиторская задолженность отражается по дебету забалансового счета 007 (см. приложение 1). Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной в течение пяти лет. Организация обязана предпринимать попытки возместить свои убытки. Если в течение пятилетнего срока дебиторская задолженность не возмещена, то такая задолженность аннулируется – списывается с кредита забалансового счета 007.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности зачисляется в прибыль.
Бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности представлены в табл. 9.1.
Таблица 9.1 | ||||
Порядок списания задолженности | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Списана в убыток дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 91-2 | 60-2, 62-1, 76-5 | Сумма задолженности | |
Отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | То же | |||
Получены денежные средства от дебиторов в счет погашения задолженности, отражен прочий доход | 91-1 | Сумма возмещения дебиторской задолженности | ||
Отражено списание суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, ранее списанные в убыток | Сумма возмещения дебиторской задолженности |
Окончание | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности | 60-1, 62-2, 76-6 | 91-1 | Сумма задолженности |
При отгрузке продукции покупателю возникает дебиторская задолженность на сумму отгруженной продукции (работ, услуг).
|
|
Для расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю и заказчику.
Бухгалтерские записи, связанные с расчетами с покупателями заказчиками, представлены в табл. 9.2.
Организация имеет право создавать резервы сомнительных доходов.
В тех случаях, когда покупатель выполняет расчеты не полностью, дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва.
Бухгалтерские записи, связанные с созданием резерва сомнительных доходов и списанием задолженности за счет данного резерва, представлены в табл. 9.3.
Таблица 9.2 | ||||
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Отгружена готовая продукция, товары покупателю, признана выручка | 62-1 | 90-1 | Выручка (в т.ч. НДС) | |
Отгружены материальные ценности | 62-1 | 91-1 | То же | |
Поступили денежные средства от покупателя (заказчики) в счет погашения дебиторской задолженности | 50, 51 | 62-1 | Сумма оплаты |
Таблица 9.3 | ||||
Журнал хозяйственных операций | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Создан резерв расчетов с покупателями и заказчиками | 91-2 | Сумма резерва | ||
Списана дебиторская задолженность за счет резервов сомнительных долгов | 62-1 | Сумма недоплаты | ||
Учтены остатки резерва в тех случаях, когда резерв не использован в полном объеме по окончании года | 91-1 | Остатки резерва |
При расчетах с покупателями и заказчиками по длительно выполняемым работам используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
|
|
Бухгалтерские записи по учету, связанные с отражением расчетов выполненных этапов по незавершенным работам, представлены в табл. 9.4.
Таблица 9.4 | ||||
Порядок отражения операций по незавершенным работам | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Выполнен i -й этап незавершенных работ | 90-1 | Выручка | ||
Списана себестоимость выполнения i -го этапа | 90-2 | Себесто-имость | ||
Начислен НДС на выполненный этап | 90-3 | 68-2 | Сумма НДС | |
Поступили денежные средства на расчетный счет за выполненный i - й этап | 62-1 | Стоимость выполненного этапа | ||
Отражена задолженность заказчика за полностью законченную работу | 62-1 | Полная стоимость всех этапов | ||
Поступили денежные средства на расчетный счет | 62-1 | Сумма окончательного расчета |
Примечание I = 1, 2, …, n – номер этапа работы.
В процессе выполнения этапов работ покупатель частично оплачивает каждый этап. По итогам выполнения всей работы выполняется окончательный расчет (см. табл. 9.4 п. 6).