Заемный капитал

ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ

Организация может получать целевое финансирование, как правило, в виде денежных средств от посторонних источников для реализации указанных в договоре целевого финансирования целей.

К средствам целевого финансирования относятся:

1) государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ;

2) средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ.

Полученная сумма может использоваться только на указанные цели. В тех случаях, когда целевые средства используются не по назначению, использованные суммы превращаются в кредиторскую задолженность перед предоставившей стороной, и, как правило, со штрафными санкциями.

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование».

Бухгалтерские записи по поступлению и использованию целевого финансирования представлены в табл. 11.5.

Таблица 11.5
Порядок отражения поступления и использования средств целевого финансирования
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Принято к бухгалтерскому учету имущество, поступившее в счет целевого финансирования	07, 08, 10, 41, 51 и др.		Сумма целевого финансирования
	Средства целевого финансирования согласно смете направлены на содержание некоммерческой части		20, 26	То же

Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.

Под кредитом подразумевается предоставление денежных средств на условиях договора.

В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговаривается: конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме этого в договоре о предоставлении кредита должны быть оговорены штрафные санкции за нарушение условий договора (оговаривается процент штрафных санкций). В тех случаях, когда процент не оговорен, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ на текущий момент (процент, под который Центральный банк РФ дает кредиты другим коммерческим банкам).

Заем – это предоставление отсрочки платежа. Он оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.

Кредиты и займы берутся на различные цели и сроки.

Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Краткосрочные кредиты и займы предоставляются для приобретения оборотных активов.

Долгосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов.

Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов представлены в табл. 11.6.

Пример 11.1. Первого декабря организация взяла краткосрочный кредит в размере 20 000 руб. на шесть месяцев для приобретения материалов под 20% годовых с расчетом в конце периода определенного договором. Составим бухгалтерские записи.

Решение представлено в табл. 11.7.

Таблица 11.6
Порядок учета кредитов и займов
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Получен банковский кредит		66, 67	Сумма кредита
	Начислен процент на суммы кредита		66, 67	Процент по кредиту
	Списана часть процентов по кредиту	91-2		Часть процентов по кредиту
	Возвращен банковский кредит	66, 67		Сумма кредита
	Перечислена сумма процентов по банковскому кредиту	66, 67		Проценты по кредиту

Таблица 11.7
Журнал хозяйственных операций по учету полученного кредита
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
Декабрь
	Получен краткосрочный кредит			20 000
	Оприходованы материалы, полученные от поставщика			16 950
	Учтен НДС			3 050
	Оплачен счет поставщика			20 000

Окончание

	Начислены проценты			2 000
декабрь, январь, февраль, март, апрель, май
	Списана часть процентов по кредиту	91-2
май
	Возвращен банковский кредит			20 000
	Перечислены проценты			2 000
	Принят к вычету НДС			3 050