Ответственность за нарушение налогового законодательства. Налоговая ответственность – это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам налоговых санкций за совершение налогового правонарушения

Налоговая ответственность – это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговой кодекс признает налоговым правонарушением виновное, противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

Существуют обстоятельства, исключающие ответственность за налоговые правонарушения, которые установлены в Налоговом кодексе, если: а) отсутствует событие налогового правонарушения; б) отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения; в) налоговое правонарушение совершено физическим лицом,не достигшим 16-летнего возраста; г) истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности установлен в 3 года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее 3 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Виды налоговых правонарушений: сокрытие доходов, занижение прибыли, сокрытие или неучет объекта налогообложения, отсутствие учета объектов налогообложения, ведение учета с нарушением установленного порядка, задержка уплаты налога, неудержание налога у источника выплаты, непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов для налогового производства.

Уголовным кодексом РФ (ст. 198) за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, за уклонение гражданина от уплаты путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 200 от до 700 МРОТ или в размере заработной платы или одного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 199 настоящего Кодекса, – наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года либо лишением свободы на срок до 5 лет.

При уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, – ст. 199 УК РФ устанавливает следующие наказания: лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 4 лет. Те же деяния, но совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 198 настоящего Кодекса; в) неоднократно; г) в особо крупном размере – наказывается лишением свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает следующие виды административной ответственности за налоговые правонарушения:

1. При нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ, то же действия, сопряженные с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, - влечет штраф на должностных лиц в размере от20 до 30 МРОТ (ст. 15.3).

2. За нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4).

3. В случае нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – наложение штрафа на должностных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.5).

4. За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, – наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ,а на должностных лиц – от 3 до 5 МРОТ; также за непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде – влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 МРОТ (ст. 15.6).

5. При открытии банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ; а также в случае приостановления операций по счетам этого лица – штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.7 КоАП).

13.7 Антикризисная программа поддержки финансовой системы РФ