Отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011г

1. Пенсионный фонд (26 % )

Страховая часть

До 1967г. – 26%

С 1967г. – 20%

Накопительная часть

С 1967г. – 6%

2. Обязательное медицинское страхование (5, 1 % )

ФФОМС – 3,1%

ТФОМС – 2,0%

3. Фонд социального страхования – 2,9%

4. НиСП (страхование от несчастных случаев на производстве) сч. 69.11 – отчисления в Фонд Социального Страхования, которые каждый год до 15 апреля подтверждаются в Фонде, в зависимости от вида деятельности организации.

Новый расчет больничных листов:

(кроме пособий (декретных)закон от 28.02.2011)

Доход работника за 2 расчетных года (2009 – 2010г.) – 2011г. в расчете больничных листов не участвует.

Сумма дохода за 2009 – 2010г – max 415000

Расчет среднего:

Доходы 2009 – 2010г. / 730 ка дн. * количество дней болезни

Рассчитав средний, если он меньше МРОТ 4330 (за 1 мес.) 142 руб. – 1 дн.

Количество дн. болезни * МРОТ (в зависимости от стажа рабочего)

До 6 мес. – в размере МРОТ

От 6 мес. До 6 лет – 60%

6 – 8 лет – 80 %

Больше 8 лет – 100%

Оплата:

3дн. – за счет работодателя

Остальные - за счет средств ФСС

100% - за счет средств ФСС

· Уход за больным членом семьи

· Отпуск по беременности и родам

· Пособие по уходу за ребенком

Расчет отпуска по беременности и родам женщина может выбирать один из вариантов. Либо действует до 01.01.011, либо с 2011г.

П/п:

1. ПФ накопительная часть

2. ПФ страховая часть

3. ФФОМС

4. ТФОМС

5. ФСС

6. ФСС НиСП

ПФ накопительная часть, ПФ страховая часть, ФФОМС, ТФОМС, ФСС начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование(накопительная или страховая часть) обязательное медицинское страхование (Федеральный, территориальный),обязательное страхование в Фонд социального страхования.

Работнику предоставлено право продления ежегодного оплачиваемого отпуска. Ежегодный оплачиваемый отпуск продлевается при временной нетрудоспособности работника; исполнении работником во время ежегод­ного отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы; в других случаях, предусмотренных законами или локальными нормативными актами.

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника заменяется денежной компенсацией. При этом отпуск не может быть заменён денежной компенсацией целому ряду работников: беременным женщинам, несовершеннолетним, работникам, занятым на тяжелых работах иработах с вредными и (или) опасными условиями труда.[6]

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

Порядок расчета отпускных выплат производится следующим образом.

Общие правила расчета отпускных определяет статья 139 Трудового кодекса РФ.

Часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ позволяет предприятию предусмотреть и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников.

Помимо оклада сотрудник в течение расчетного периода может иметь и иные доходы. Но следует учитывать, что не все из них влияют на размер отпускных. Перечень наиболее распространенных выплат работникам, как включаемых, так и не включаемых в заработок сотрудника для целей исчисления отпускных:

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:

– заработная плата всех видов;

– надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

– за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

– премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет.

Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:

– отпускные;

– командировочные;

– пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

– разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;

– выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, мате­риальная помощь, кредиты и т. д.)

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается исходя из средней заработной платы работника. Общие принципы расчета средней заработной платы, в том числе и для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск, изложены в ст. 139 ТК РФ, а особенности определены в «Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922. При расчетах с работниками в части компенсации за неиспользованный отпуск неизбежно встает вопрос о налогах, связанных с выплатами в пользу физических лиц,а именно НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.

В части НДФЛ суммы компенсации за неиспользованный отпуск, независимо от причины ее выплаты, включаются в налоговую базу по НДФЛ, не попадая в состав доходов, освобождаемых от налогообложения,[7] при этом не имеет значения, в каком размере выплачиваются отпускные: в пределах норм или нет. Таким образом, организация, выплачивающая работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, на основании положений ст. 226 НК РФ является налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

В части взносов во внебюджетные фонды компенсации за неиспользованный отпуск также облагаются страховыми взносами.

Работникам, совмещающим работу с обучением, Трудовой кодекс РФ предоставляет определенные гарантии и компенсации.

Гарантии и компенсации, а также возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму отпускных, предоставляются только в том случае, если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, работник обучается в нем успешно и получает образование соответствующего уровня впервые.

Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них (по выбору работника).

Для работников, получающих второе высшее образование, учебный отпуск законодательством не предусмотрен. Однако организация по своему усмотрению может предоставить работнику дополнительный учебный отпуск. В этом случае отпуск также предоставляется за свой счет. Продолжительность дополнительного отпуска и отпуска без сохранения зара­ботной платы зависит от того, в каком учебном заведении обучается работник.

Учебный отпуск предоставляется только после предъявления работником справки-вызова учебного заведения. Форма этой справки, дающей право на льготу, утверждена приказом Минобразования России от 13.05.2003г. № 2057.

Если работник обучается в учебном заведении заочно, то организация раз в год оплачивает ему проезд до места нахождения учебного заведения и обратно. Расходы должны быть подтверждены документально. Расходы оплачиваются в пределах 100% стоимости проезда (при обучении в высшем учебном заведении) и в размере 50% стоимости проезда (при обучении в среднем профессиональном учебном заведении).

Оплата учебных отпусков уменьшает налогооблагаемую прибыль организации в обычном порядке.[8] На сумму отпускных необходимо начислить страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также удержать НДФЛ.

Если организация оплачивает второе высшее образование работника, на эту сумму уменьшать налогооблагаемую прибыль нельзя. Однако на сумму отпускных надо начислить страховые взносы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также удержать НДФЛ.

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению предоставляется отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Предоставлять отпуск без сохранения заработной платы принудительно (то есть без просьбы работников) запрещено. Отпуск предоставляется работнику на основании его заявления и приказа руководителя и может быть присоединен к очередному ежегодному отпуску. Работник, который получил отпуск без сохранения заработной платы, может в любое время прервать еговыйти на работу.