2021-09-21
70
Горизонтальный анализ предполагает сравнение фактических показателей с базовыми.
Аналитические показатели, которые рассчитываются в горизонтальном анализе:
- абсолютное отклонение
- относительное отклонение
1. Сравнение фактически достигнутых результатов с показателями прошлых периодов. (сравнивают текущие результаты с предшествующими, текущего месяца, квартала, года с прошедшими).
Таблица 3.1
Анализ стоимости выпуска продукции
| Вид продукции | Стоимость продукции, млн.ден.ед. | Отклонение, | ||
| абсолютное, млн.ден.ед. | относительное, % | |||
| А | - 30 | - 20,0 | ||
| Б | + 40 | + 40,0 | ||
| В | - 50 | - 25,0 | ||
| Итого | 450 | 410 | - 40 | - 8,89 |
Стоимость продукции Б в 2017 г. возросла на 40 млн.ден.ед. или на 40% в сравнении с 2016 г. Стоимости же других видов продукции уменьшились, в том числе стоимость продукции В сократилась на 50 млн.ден.ед. на 25%. В 2017г. в целом общая стоимость продукции снизилась на 40 млн.ден.ед. или 8,89% в сравнении с 2016 г.
2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми – для оценки степени выполнения плана.
|
|
|
Таблица 3.2. Выполнение плана по производству продукции за год
| Вид продукции
| Объем производства, тыс.грн. | Абсолютное отклонение от плана, тыс. грн. | Выполнение плана, %
| |
| план | факт | |||
| А | + 24 | |||
| Б | -40 | |||
| В | + 100 | |||
| Итого | + 84 | 105,6 | ||
Данные табл. 3.2 свидетельствуют, что план по производству продукции в целом по предприятию выполнен на 105,6%. Причем производство продукции В фактически по сравнению с планом увеличилось на 100 тыс.грн., а план по производству продукции Б недовыполнен на 40 тысгрн. или на 10%.
3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.). – для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения резервов увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости (табл. 3.3).
Таблица 3.3. Данные об использовании материальных ресурсов предприятия
| Вид ресурсов | Расход ресурсов, т | Отклонение от норматива (+, -) | ||
| по норме на фактический объем продукции | фактически | абсолютное, т | относительное, % | |
| Нефтепродукты | + 32 | + 4,0 | ||
| Сырье | -50 | -2,8 | ||
| Топливо | + 50 | 10,0 | ||
4. Сравнение с лучшими результатами (сравнение с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники).
М ежхозяйственный сравнительный анализ ( сопоставление результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий конкурентов).
|
|
|
5. Сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др.
6. Сравнение параллельных и динамических рядов – выявление связи между разными показателями.
Таблица 3.4. Зависимость объемов производства продукции (Y) от стоимости основных производственных фондов (X)
| № | 5 | |||||||||
| X | 3,1 | 3,4 | 3,6 | 3,8 | 3,9 | 4,1 | 4,2 | 4,4 | 4,6 | 4,9 |
| Y | 4,5 | 4,4 | 4,8 | 5,0 | 5,5 | 5,4 | 5,8 | 6,0 | 6,1 | 6,5 |
В табл. 3.4 приведены ранжированные данные об объемах производства и стоимости основных производственных фондов по 10 предприятиям одной и той же отрасли. Сопоставление этих данных убеждает нас в наличии довольно тесной связи между изучаемыми показателями: при повышении уровня стоимости основных производственных фондов объем производства продукции возрастает, и наоборот. При этом данная связь носит прямолинейный характер.
7. Сравнение разных вариантов решения экономических задач – для выбора наиболее оптимальный из них. Используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.
8. При расчете влияния факторов и определении величины резервов широко используется также сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации.
