Требования к методам расчета величины страховых резервов

3.4. Требования к методам расчета величины страховых резервов

 

3.4.1. Требования к расчету величины РНП

3.4.1.1. При расчете величины РНП актуарию следует рассмотреть возможность использования одного из следующих методов расчетов:

- "pro rata temporis" <1>;

--------------------------------

<1> Odomirok, K. C. et al. (2013) Financial Reporting Through the Lens of a Property / Casualty Actuary. Casualty Actuarial Society, страница 35.

 

- "одной двадцать четвертой";

- "одной восьмой".

3.4.1.2. Для договоров страхования, по которым риски распределены в значительной степени неравномерно по периоду действия договора, вычисление величины РНП будет зависеть от характеристик соответствующего риска. Актуарий может провести анализ частоты и размера риска и в соответствии с этим анализом вывести формулу, описывающую данный риск, и обосновать ее.

3.4.1.3. В рамках методов расчета величины РНП, перечисленных в подпункте 3.4.1.1 настоящего федерального стандарта, актуарий может увеличить степень детализации расчета по договору в целом до расчета по отдельным условиям (застрахованным объектам, рискам, аддендумам) договора страхования без дополнительного обоснования. Однако актуарий должен раскрыть в отчете актуария обоснование обратного перехода, включая раскрытие влияния такого перехода на бухгалтерскую (финансовую) отчетность объекта актуарного оценивания.

3.4.1.4. При проведении расчета величины РНП на базе начисленной страховой брутто-премии актуарию следует рассчитать величину отложенных аквизиционных расходов. Величину отложенных аквизиционных расходов рекомендуется определять как произведение величины РНП и доли аквизиционных расходов по договору. Актуарий может применять иные методы расчетов, позволяющие оценивать величину отложенных аквизиционных расходов.

 

3.4.2. Требования к расчету и оценке величины РНР

3.4.2.1. При возникновении таких обстоятельств, как изменение курса валюты, инфляция убытков, рост частоты убытков, при обнаружении фактов неверной тарификации и прочих обстоятельств, сформированного РНП, уменьшенного на сумму отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, может не хватать для покрытия будущих обязательств, связанных с договорами страхования. В этом случае для покрытия обязательств страховщика, связанных с выплатами по будущим убыткам, расходам на их урегулирование и расходам на обслуживание действующих на отчетную дату договоров страхования, актуарию следует рассмотреть целесообразность формирования РНР.

3.4.2.2. Для определения целесообразности формирования РНР актуарий должен провести проверку на достаточность страховых обязательств. Под проверкой на достаточность страховых обязательств в контексте настоящего федерального стандарта понимается сравнение величины страховых резервов, рассчитанных с использованием исторических предположений, с текущей оценкой будущих денежных потоков, связанных с данной группой договоров страхования. При этом базис для проведения проверки (базис продолжения деятельности, базис завершения деятельности, базис календарного периода, базис ликвидации, базис страхового периода и т.п.) актуарию следует выбирать с учетом планов деятельности объекта актуарного оценивания.

3.4.2.3. Актуарий может проводить проверку на достаточность страховых обязательств как в целом по портфелю договоров страхования страховщика, так и в отдельности по каждой резервной группе. При этом актуарию следует учитывать принцип однородности рассматриваемых рисков. Факт изменения базиса (перегруппировка договоров, объединение резервных групп и иных) должен быть обоснован и раскрыт актуарием в отчете актуария, а также сообщен заказчику и (или) заинтересованным лицам.

 

3.4.3. Требования к методам расчета величины резервов убытков и резерва расходов на урегулирование убытков

3.4.3.1. Актуарный анализ должен быть основан на применении адекватных методов расчета и обоснованных допущений. Ни один из методов расчетов резервов убытков не является универсальным, то есть не позволяет получать корректные оценки при любых обстоятельствах. Актуарий должен применять несколько методов расчетов при оценке развития убытков и после анализа результатов всех примененных подходов формировать наилучшую актуарную оценку резервов убытков. Финальная величина резервов убытков должна быть получена на основе метода или комбинации методов расчетов, которые наилучшим образом соответствуют конкретным обстоятельствам ведения деятельности объекта актуарного оценивания. К применению рекомендуются следующие актуарные методы расчетов:

- метод Борнхьюттера-Фергюсона <1>;

--------------------------------

<1> Томас Мак. Математика рискового страхования. М.: Олимп-Бизнес, 2005, с. 215.

 

- цепочно-лестничные методы в применении к оплаченным убыткам и к произошедшим убыткам;

- методы, базирующиеся на ожидаемой убыточности;

- методы, включающие раздельный анализ количества убытков и размера убытков;

- методы, учитывающие в явном виде инфляцию убытков (цепочно-лестничные методы с поправкой на инфляцию, метод Беннета-Тейлора <1>, метод разделения).

--------------------------------

<1> Claims Reserving Manual. Faculty and Institute of Actuaries (09/1997), с. J3.1.

 

Актуарий должен включать в анализ оценки, полученные методом Борнхьюттера-Фергюсона или цепочно-лестничным методом (в том числе модификациями этих методов), для проверки результатов и обеспечения единой методологии при осуществлении актуарной деятельности.

3.4.3.2. Если в распоряжении актуария недостаточно статистических данных для построения надежных оценок страховых обязательств в отношении отдельных убытков или групп убытков, то в данном случае актуарий может использовать при построении наилучшей оценки экспертное мнение квалифицированного специалиста о прогнозе развития данных убытков. Например, экспертное мнение относительно:

Крупных убытков. Порог, определяющий границу крупного убытка, устанавливается актуарием и соответствующим образом документируется в отчете актуария.

"Старых" убытков. Порог, определяющий временную границу, при которой убыток считается "старым", устанавливается актуарием и соответствующим образом документируется в отчете актуария.

3.4.3.3. Актуарию следует, насколько это возможно, скорректировать исторические данные об убытках таким образом, чтобы учесть все нестандартные события и создать базу для более надежного прогноза.

3.4.3.4. Ни одна оценка величины резервов убытков не может считаться адекватной с абсолютной уверенностью. Актуарию следует включить в анализ рассмотрение волатильности оценок величины резервов убытков, если этот анализ является разумным в контексте поставленной задачи. Верхняя и нижняя граница разумного интервала оценок не обязательно соответствуют лучшему и худшему сценарию развития убытков, но они должны отражать разумный набор оптимистических и пессимистических допущений относительно величины окончательных убытков.

3.4.3.5. Оценка суммы расходов по урегулированию убытков осуществляется актуарием на основе данных о фактических расходах страховщика, связанных с рассмотрением заявленных убытков, их урегулированием, определением размера выплат по договорам в прошлые отчетные периоды. В случае если при оценке величины резерва расходов на урегулирование убытков актуарий принимает во внимание не все виды расходов по урегулированию убытков, ему следует включить в отчет актуария обоснование такого подхода. Кроме того, величина резерва расходов на урегулирование убытков может включать оценку величины будущих расходов страховщика на судебные издержки, штрафы и т.п.

3.4.3.6. В случае если финальная величина резервов убытков и резерва расходов на урегулирование явно или неявно выражена в валюте, отличной от рубля Российской Федерации, оценка страховых обязательств страховщика производится по курсу на дату окончания отчетного периода.