2021-10-23
33
1 октября.2020
| N п/п
(k) | Код вида опера- ции | Номер и дата счета-фактуры продавца (кассового чека продавца) | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправ- ления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтвержда- ющего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) | Регист- раци- онный номер тамо- женной декла- ции | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректиро- вочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| №228 от 05.10.2020 | 03.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | 138000,00 | |||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| №233 от 12.10.2020 | №1230 от 08.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | 42480,00 | 7080,00 | ||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| №244 от 20.10.2020 | №1230 от 08.10.2020 | 21.10.2020 | ООО «Юллмарт» | 7708123446/ 770801001 | |||||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … |
| № 1262 24017991410 от 17.11.2020 | - | - | - | Кассовый чек № 9857 от 17.02.2019 | 23.02.2019 | АО «Уральские авиаторы» АО «Аэрофлотилия» | - | - | - | - |
17 500,00 |
2 916,67 | |||
| Всего | |||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо |
|
А.В. Львов | ||||||
| (подпись) | (ф.и.о.) | |||||||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
|
| ||||||
|
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||||||
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя |
| |||||||
Рис. 2.3. Фрагмент книги покупок ООО «Юллмарт»
Книга ведется в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (графа 16). Регистрируются счета-фактуры, кассовые чеки и другие документы. Счета-фактуры регистрируются по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 1 статьи 172: «после принятия на учет приобретенных объектов и при наличии соответствующих первичных документов».
Еще раз процитируем абзац 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ: «В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика». Из цитаты следует, что для понимания расчетов мы должны понять правила заполнения книги покупок.
Результатом регистрации покупателем счета-фактуры №228 в книге покупок (рис. 2.3) явилась строка 7.
 Задание 2.1.2. г. Рассмотрите рисунок 2.3 и попытайтесь понять содержащуюся в документе информацию в части заполнения строки 7.
|
Чтобы понимать содержимое графы 2 в строке 7, следует воспользоваться таблицей 2.1. Поскольку речь идет о заполнении книги покупок покупателя, то в графе 2 строки 7 коду 01 соответствует вид операции из строки 13 таблицы 2.1 «Покупатель приобрел товары, работы или услуги».
В графу 16 строки 7 занесена итоговая по счету-фактуре сумма налога:
НДС7 В КНИГЕ ПОКУПОК=НДС 9 ВЫЧЕТ+НДС10 ВЫЧЕТ =20000 р.+3000 р.=23000 р. (2.6)
Если в выражениях (2.2) и (2.3), связанных с начислением НДС для продавца, мы использовали обозначения НДС1 и НДС2, то для обозначения тех же самых величин, но из счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок (выражения (2.6) и (2.7)), мы использовали другие обозначения с номерами 9 и 10, соответствующими хронологическому порядку предъявленных покупателю счетов-фактур и последовательности строк в этих счетах-фактурах):
| НДС1=НДС9 ВХОДНОЙ=20000 р. | (2.7) |
| НДС2=НДС10 ВХОДНОЙ=3000 р. |
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 169 счет-фактура является основанием для принятия покупателем к вычету сумм налога, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).
