Порядок и сроки уплаты. ((i))Сумма платы((i)) по итогам каждого отчетного периода определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки

((i))Сумма платы((i)) по итогам каждого отчетного периода определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога определяется в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачиваетсяпо местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

исходя из соответствующих ставки платы и платежной базы, определяемых в соответствии со ст. 3 и 4 Федерального закона «О недрах», от 21.02.92 г. № 2395-1 (с изм. и доп. от 06.06.2003 г.) с учетом льгот, предусмотренных ст. 5 этого Федерального закона.

Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой разрабатывается в установленном порядке Министерством по налогам и сборам Российской Федерации, а по месту пользования водным объектом — копию налоговой декларации.

((bi))Налоговым периодом((bi)) признается квартал.

((bi))Отчетный период((bi)) устанавливается: для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, — каждый календарный квартал; для остальных плательщиков — каждый календарный месяц.

Сумма платы включается в расходы предприятия, учитываемые при расчете налога на прибыль организаций.

((i))8. Государственная пошлина((i))(2)

((b))Понятие госпошлины.((b))(3)

Государственная пошлина относится к числу федеральных налогов, подлежащих уплате на всей территории государства на основании законодательства РФ.

((i))Госпошлина((i)) — это сбор, взимаемый с плательщиков при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ). Ранее (до 1 января 2005г.) государственная пошлина определялась как установленный законом обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

это обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо выдаче документов уполномоченными на то органами государственной власти и их или должностными лицами.

((b))Плательщики государственной пошлины.((b))(3)

Плательщиками государственной пошлины выступают организации и физические лица, которые обращаются в государственные органы за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, либо выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если суд вынес решение не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними.

С 1 января 2005 г. изменены не только ставки налога (пошлины), но и порядок исчисления и взимания государственной пошлины. Ставки государственной пошлины теперь определены в твердых суммах или в процентах к налоговой базе вместо сумм, определяемых кратно минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). Большая часть налоговых ставок повышена примерно вдвое.

Основным отличием нового законодательного регулирования правил взимания государственной пошлины является значительное расширение сферы его действия. С этой целью из законодательных актов, не относящихся к отрасли налогового законодательства, исключены указания на взимание практически всех видов иных пошлин и сборов (патентных пошлин, регистрационных сборов и т.п.). В связи с этим особое значение имеет норма, закрепленная в п.2 ст.333.16 НК РФ, которой установлено, что органы государственной власти различных уровней, органы местного самоуправления и должностные лица, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины. Следовательно, установление дополнительных регистрационных, лицензионных и иных сборов и пошлин указанными органами является незаконным.

являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — граждане) и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

((b))Объекты обложения.((b))(3)

((i))Объекты обложения((i)) государственной пошлиной возникают: возникают:

— в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, по делам, рассматриваемым мировыми судьями;

— при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

— при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

— за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;

— при совершении уполномоченными органами регистрации актов гражданского состояния действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;

— до получения документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемых органами милиции и отделами виз и регистрации иностранных граждан;

— при совершении уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы.

— при совершении действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора.

— при совершении действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

— при совершении уполномоченными органами государственной регистрации выпуска ценных бумаг;

— при совершении уполномоченными органами государственной регистрации средств массовой информации;

—при получении документов на право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей;

—при получении документов на право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

— при получении ресурса нумерации.

Таким образом, были значительно расширены основания для возникновения обязанности по уплате госпошлины. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ получил, наконец, определенность перечень "прочих юридически значимых действий", тогда как в прежнем законодательстве этот перечень носил открытый характер и, следовательно, мог пополняться с изданием как новых законов, так и подзаконных нормативных актов.

в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции; при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах; при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный суд РФ; за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений; при совершении уполномоченными органами регистрации актов гражданского состояния действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния; до получения документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемых органами милиции и отделами виз и регистрации иностранных граждан.

((b))Размер государственной пошлины.((b))(3)

((i))Размер государственной пошлины((i)) за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется федеральным законодательством и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах:

— в твердой сумме, выраженной в рублях;

— в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.).

В соответствии с новым порядком с 1 января 2005 г. государственные и частные нотариусы при совершении нотариальных действий в равной степени должны руководствоваться ставками, утвержденными законом. Разница заключается лишь в том, что за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, и частный, и государственный нотариусы будут взимать государственную пошлину, установленную Налоговым кодексом РФ, а за совершение нотариальных действий, для которых обязательная нотариальная форма не предусмотрена, госпошлина будет взиматься в размере, указанном в Основах законодательства о нотариате (от 11.02.1993г. №4462-1). Для этого в Основы законодательства о нотариате введена ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа".

Нотариальный тариф за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимается в следующих размерах:

1) за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества): детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 300 рублей; другим лицам в зависимости от суммы договора: до 1 000 000 рублей - 1% суммы договора, но не менее 300 рублей; от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно - 10 000 рублей плюс 0,75% суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 77 500 рублей плюс 0,5% суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей;

2) за удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3% суммы договора, но не менее 200 рублей; другим лицам – 1% суммы договора, но не менее 300 рублей;

3) за удостоверение договоров финансовой аренды (лизинга) воздушных, речных и морских судов - 0,5% суммы договора;

4) за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, - в зависимости от суммы договора: до 1 000 000 рублей - 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей; от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно - 5000 рублей плюс 0,3% суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 32 000 рублей плюс 0,15% суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей;

5) за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке, - 500 рублей;

6) за удостоверение доверенностей, нотариальная форма которых не обязательна в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

7) за удостоверение факта достоверности протоколов органов управления организаций - 2000 рублей за первый день присутствия нотариуса на заседании соответствующего органа и 1000 рублей за каждый последующий день;

8) за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг - 0,5% принятой денежной суммы или рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 рублей;

9) за свидетельствование верности копий документов, а также выписок из документов - 10 рублей за страницу копии документов или выписки из них;

10) за свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) - 100 рублей; на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридического лица (с каждого лица, на каждом документе) - 200 рублей;

11) за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в находящемся в общей собственности супругов имуществе, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов, - 200 рублей;

12) за хранение документов - 20 рублей за каждый день хранения;

13) за совершение прочих нотариальных действий - 100 рублей.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза.

Итак, с 1 января 2005 г. будут взиматься лишь пошлины, установленные гл.25.3 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют сборы за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, патентные пошлины, пошлины за получение правовой охраны и осуществление иных юридически значимых действий, связанных с товарными знаками, знаками обслуживания и наименованиями мест происхождения товаров, сборы по предоставлению правовой охраны селекционных достижений и таможенные сборы. Эти сборы будут взиматься согласно нормам, содержащимся в соответствующих законах.

за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется федеральным законодательством и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах: в твердой сумме, выраженной в рублях; в процентном либо кратном отношении к сумме минимальной месячной оплаты труда; в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т.д.).

Государственная пошлина — единственный платеж налогового характера в российской налоговой системе, по которому установлены пропорциональные и регрессивные адвалорные (т.е. выраженные в процентах), с также специфические (в денежных единицах) ставки.

Существуют особенности уплаты госпошлины в различные органы, совершающие юридически значимые действия. Например, при подаче исковых заявлений в ((i))суды общей юрисдикции и арбитражные суды((i)), содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера. При рассмотрении дел в ((i))Конституционном суд РФ((i)) государственная пошлина не взимается с запросов судов, с запросов о толковании Конституции Российской Федерации, с ходатайств Президента Российской Федерации по спорам о компетенции, когда он в этих спорах не является стороной, с запросов о даче заключения о соблюдении установленного порядка выдвижения обвинения Президента Российской Федерации в государственной измене или совершении иного тяжкого преступления.

При совершении нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений об удостоверении сделок с транспортными средствами, а также о выдаче свидетельства о праве на наследство транспортных средств стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств.

Стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений, сооружений определяется органами технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена, — органами местного самоуправления или страховыми организациями.

В случаях заключения договора, предметом которого является отчуждение имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе, государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном документе.

При удостоверении сделок, исчисляемых в иностранной валюте, а также в тех случаях, когда иностранная валюта является предметом наследования, размер государственной пошлины подлежит пересчету на рубли по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации и действовавшему на день уплаты государственной пошлины.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной нотариальной конторы, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере.

((b))Льготы по налогу.((b))(3)

С 1 января 2005 года уточнены перечни и порядок предоставления налоговых льгот различным категориям налогоплательщиков. Льготы установлены отдельно для каждой группы пошлин. При этом "арифметически" перечни оказались расширенными за счет увеличения случаев, когда уплата государственной пошлины является обязательной. Вместе с тем, льготы для некоторых категорий налогоплательщиков отменены либо трансформированы.

Основания для льготного налогообложения государственной пошлиной дифференцируются следующим образом:

1. Освобождение от уплаты госпошлины следующих категорий плательщиков:

1) федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;

3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

4) федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган местного самоуправления - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;

5) Центральный банк Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;

7) организации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов, производимой по решению Правительства Российской Федерации;

8) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

9) физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;

10) органы государственной власти, органы местного самоуправления - за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов организаций;

11) физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

12) физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

13) физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, - за совершение действий, предусмотренных п. 4-7 ст.333.30 НК РФ;

14) физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий, предусмотренных п. 4-7 ст.333.30 НК РФ.

2. Освобождение от уплаты госпошлины за предоставление следующих юридически значимых действий::

1) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении;

2) за продление срока действия разрешения на временное пребывание в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения, тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;

3) за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;

4) за государственную регистрацию прав Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования на государственное, муниципальное недвижимое имущество, не закрепленное за государственными, муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющее соответственно государственную казну Российской Федерации, казну субъекта Российской Федерации, муниципальную казну;

5) за государственную регистрацию арестов недвижимого имущества;

6) за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона;

7) за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

8) за государственную регистрацию возникшего до введения в действие федерального закона от 21.07.1997г. №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на объект недвижимого имущества при государственной регистрации перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества. В иных случаях за государственную регистрацию права на объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие этого закона, государственная пошлина взимается в размере, равном половине установленной Налоговым кодексом государственной пошлины за государственную регистрацию права на недвижимое имущество.

3. Освобождение от уплаты госпошлины в зависимости от оснований возникновения налоговых обязательств по ее уплате:

- льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям (ст. 333.36 НК РФ);

- льготы при обращении в арбитражные суды (ст. 333.37 НК РФ);

- льготы при обращении за совершением нотариальных действий (ст. 333.38 НК РФ);

- льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния (ст. 333.39 НК РФ).

Таким образом, некоторые изменения в составе льгот носят существенный характер. Например, из перечня налогоплательщиков, которые могут освобождаться от уплаты государственной пошлины, исключены практически все федеральные органы государственной власти (отраслевого и ведомственного управления), в частности федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий управление государственным резервом, его территориальные органы, органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы, органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов, и т.д. Федеральные органы государственной власти и государственные внебюджетные фонды РФ безусловно освобождаются от уплаты государственной пошлины за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний. Практическими последствиями отмены льгот этим органам, в частности, может быть то, что в случае удовлетворения иска, предъявленного этими органами к коммерческим организациям, сумма, подлежащая возмещению, может оказаться выше на суммы пошлины.

Порядок исчисления и уплаты. Существуют особенности уплаты госпошлины в различных органах, совершающих юридически значимые действия. Например, при подаче исковых заявлений в суды общей юрисдикции и арбитражные суды, содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера.

При рассмотрении дел в Конституционном суд РФ государственная пошлина не взимается с запросов судов, с запросов о толковании Конституции Российской Федерации, с ходатайств Президента Российской Федерации по спорам о компетенции, когда он в этих спорах не является стороной, с запросов о даче заключения о соблюдении установленного порядка выдвижения обвинения Президента Российской Федерации в государственной измене или совершении иного тяжкого преступления.

Стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений, сооружений определяется органами технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена, – органами местного самоуправления или страховыми организациями.

С 1 января 2005 г. изменен порядок возврата госпошлины. Срок, в течение которого можно вернуть излишне уплаченную пошлину, увеличен с одного года до трех лет.

Налоговый кодекс РФ содержит ряд норм, касающихся учета в целях налогообложения затрат на нотариальное оформление документов. Так, например, при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль (п.1 ст.263, пп.16 п.1 ст.264; п.39 ст.270 НК РФ), единому сельскохозяйственному налогу (ст.346.4; пп.14 п.2 ст.346.5 НК РФ) и единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (п.1 ст.346.14; пп.14 п.1 ст.346.16 НК РФ) расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление принимаются лишь в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Оплата услуг частного или государственного нотариуса за нотариальное оформление сверх установленных тарифов к учету в составе затрат не принимается.

В соответствии с новым порядком исчисления и взимания госпошлины проверка правильности исчисления и уплаты государственной пошлины должна осуществляться налоговыми органами в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. Таким образом, если налоговые проверки правильности уплаты пошлины непосредственно у плательщиков и будут производиться, то только в порядке встречных проверок (при проведении проверок в органах и организациях, указанных в ст. 333.42 НК РФ).

Действующим законодательством РФ предусмотрен достаточно широкий перечень лиц и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины. Основания для льготного налогообложения государственной пошлиной дифференцируются следующим образом:

1) ((i))по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах (по делам о несостоятельности (банкротстве) и Конституционном Суде Российской Федерации, органах, совершающих нотариальные действия, и в органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния а также за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или продление срока его действия((i)), освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и др.;

2) ((i))по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции((i)), освобождаются истцы по различным видам исков, зафиксированных в Законе РФ «О государственной пошлине».

Суд или судья, исходя из имущественного положения гражданина, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины, а также отсрочить или рассрочить одной или обеим сторонам уплату государственной пошлины либо уменьшить ее размер;

3) ((i))по делам, рассматриваемым в арбитражных судах((i)), освобождаются: прокурор, органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов; общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения; федеральный антимонопольный орган (его территориальные органы) — по искам о взыскании штрафов с хозяйствующих субъектов за невыполнение ими предписаний указанных органов, данных в пределах их компетенции; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при осуществлении своих функций, установленных законодательством Российской Федерации, по искам, связанным с нарушением их прав, за исключением случаев, когда указанные органы являются стороной, не в пользу которой состоялось решение; налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по валютному и экспортному контролю, выступающие в качестве истцов и ответчиков, по искам о взыскании налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и возврате их из соответствующего бюджета, за исключением случаев, когда указанные органы являются стороной, не в пользу которой состоялось решение; государственные учреждения, финансируемые из федерального бюджета, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка.

Арбитражный суд, исходя из имущественного положения сторон, может отсрочить или рассрочить уплату государственной пошлины или уменьшить ее размер.

Конституционный Суд Российской Федерации своим решением может освободить гражданина с учетом его имущественного положения от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.

1. ((i))От уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия((i)), освобождаются: органы государственной власти, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в случаях, предусмотренных законом, — за совершение нотариальных действий в защиту государственных и общественных интересов; инвалиды I и II групп — на 50% по всем видам нотариальных действий, за исключением удостоверения сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества и автомототранспортных средств; граждане — за свидетельствование верности копий документов, подлинности подписи на документах, за удостоверение доверенностей на получение пенсий и пособий, предоставление льгот, а также по делам опеки и усыновления (удочерения); граждане — за удостоверение завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства; общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные организации и объединения — по всем нотариальным действиям; граждане — за выдачу свидетельств о праве на наследство жилого дома, квартиры, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, в этой квартире после его смерти; имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям; вкладов в банках, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством об интеллектуальной собственности; наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическим расстройством, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека (освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях, независимо от вида наследственного имущества); наследники работников, которые были застрахованы за счет предприятий и организаций на случай смерти и погибли в результате несчастного случая по месту работы (службы), — за выдачу свидетельств, подтверждающих право наследования страховых сумм; финансовые и налоговые органы — за выдачу им свидетельства о праве государства на наследство; школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в этих школах; финансовые и налоговые органы — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание детей в специальных учебно-воспитательных учреждениях для детей и подростков с девиантным поведением Министерства образования Российской Федерации; воинские части, учреждения, предприятия и организации Вооруженных Сил Российской Федерации, внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации — за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба; лица, получившие ранения при защите Союза ССР, Российской Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах Союза ССР и Вооруженных Силах Российской Федерации, — за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при осуществлении своих функций, установленных законодательством Российской Федерации, по всем нотариальным действиям; граждане, признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, — за удостоверение сделок по приобретению жилья полностью или частично за счет средств субсидий на строительство или приобретение жилья.

2. ((i))В органах, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния, от уплаты государственной пошлины((i)) освобождаются: органы народного образования, опеки и попечительства, комиссии по делам несовершеннолетних за выдачу повторных свидетельств о рождении для направления детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в детские дома и школы-интернаты, а также свидетельств о смерти родителей этих детей; граждане — за государственную регистрацию рождения, смерти, усыновления (удочерения) и установления отцовства, за выдачу свидетельств при изменении, дополнении и исправлении записей актов о рождении в случаях усыновления (удочерения), установления отцовства, а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния по вине работников органов записи актов гражданского состояния; граждане — за выдачу им справок о регистрации актов гражданского состояния, необходимых для представления в органы социального обеспечения по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и пособий; граждане — за выдачу им повторных свидетельств или замену выданных свидетельств о смерти реабилитированных родственников.

3. ((i))За государственную регистрацию юридических лиц, в т.ч. за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц((i)), освобождаются: органы государственной власти, органы местного самоуправления; профессиональные союзы, объединения (ассоциации) профессиональных союзов, первичные профсоюзные организации при их государственной регистрации в качестве юридических лиц, в т.ч. при государственной регистрации изменений, вносимых в их учредительные документы.

4. ((i))По делам, связанным с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую Федерацию, от уплаты государственной пошлины((i)) освобождаются органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий за выдачу личному составу этой службы заграничных паспортов на выезд за границу по служебным делам.

5. ((i))За регистрацию граждан Российской Федерации по месту их жительства, а также за регистрацию иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации по видам на жительство((i)), освобождаются: лица, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов; учащиеся образовательных учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и учреждений начального профессионально-технического образования, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков, за исключением льгот по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом Российской Федерации.

Органы местного самоуправления, наделенные представительными полномочиями, имеют право устанавливать для отдельных плательщиков дополнительные льготы по уплате государственной пошлины, зачисляемой в местный бюджет, за выполнение нотариальных действий и выдачу документов, которые осуществляются государственными нотариальными конторами и уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет в полном объеме по делам, рассматриваемым Конституционным судом, Верховным судом и арбитражными судами. В остальных случаях пошлины зачисляются в доход местного бюджета.

((b))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)

((i))1. Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость((i))(2)

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями: