2014-02-13
533
Учет затрат на производство и реализацию, списание учтенных затрат и определение финансового результата (закрытие счетов)
Комплекс задач распределения и учета затрат и издержек обращения в системе «1С: Предприятие» полностью реализован и предусматривает накопление затрат по статьям затрат и видам деятельности, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования, определение фактической себестоимости продукции, работ, услуг, списание издержек обращения.
Обобщение информации ведется на синтетических счетах без распределения по субсчетам. Производственные затраты группируются по статьям затрат, расходы на реализацию – по статьям издержек (Субконто 1). Накопление затрат по видам деятельности или подразделениям организовано посредством использования Субконто 2.
Если распределение косвенных расходов производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих либо стоимости использованных материальных ценностей, то статьи затрат и издержек анализируются по реквизиту справочников «Статьи затрат» и «Издержки обращения». Возможны два значения: оплата труда и расход материалов.
|
|
|
В системы «1С» условно-постоянные данные о методах распределения косвенных расходов, издержек обращения устанавливаются на этапе внедрения системы в окне «Сведения об организации». В конце отчетного периода рекомендуется последовательно выполнить следующие действия:
1) списать расходы будущих периодов;
2) рассчитать сумму экологического налога;
3) распределить общехозяйственные расходы;
4) распределить затраты вспомогательных производств;
5) распределить общепроизводственные расходы;
6) списать издержки обращения;
7) оценить незавершенное производство;
8) определить и списать себестоимость услуг по потребителям;
9) закрыть счета основного производства.
Расчетные документы по распределению расходов будущих периодов, отражению остатков незавершенного производства, списанию затрат на производство и накладных издержек, определению прибыли (убытка) располагаются в разделе «Регламентные» меню «Документы» и регистрируются в журнале «Регламентные документы».
Остаток на конец месяца по счету 20 «Основное производство» показывает затраты незавершенного производства. Документ «Незавершенное производство» используется в случае необходимости формирования остатка затрат на счете 20 на начало следующего месяца. Документ не формирует проводок, но его данные используются документом «Закрытие производства». В одном периоде допускается использование не более одного документа.
|
|
|
В системе «1С» для раздельного учета различных видов расходов будущих периодов предусмотрено использование Субконто 1 – Расходы будущих периодов. Для их списания следует выполнить команду Документы → Регламентные →Списание расходов БП.
Документ «Расчет экологического налога» предназначен для расчета и формирования проводок по налогу за выбросы от передвижных источников, он участвует в процессе формирования прямых и косвенных затрат. Для корректной работы необходимо заполнить справочник «Налоги и отчисления» (Справочники → Налоги).
Реквизит «Вид распределения общехозяйственных расходов» является периодическим. Для просмотра действующего значения на заданную дату или изменения его реквизитов нужно выполнить действие в списке констант Операции → Константы. Также можно произвести распределение затрат: по зарплате; материалам; выпуску готовой продукции; выручке и товарообороту; по приказу (другим способом, самостоятельно задаваемым пользователем).
Автоматическое формирование операций по закрытию счетов 25, 26, 20, 44, 90, 91, 92 осуществляется документом «Закрытие месяца» (Документы → Регламентные), путем отметки соответствующих признаков. Для этого необходимо указать дату документа, сохранить его и провести.
В качестве регистров аналитического и синтетического учета за отчетный месяц либо год можно сформировать следующие выходные формы:
• Анализ субконто «Статьи затрат», «Виды деятельности». Они являются регистрами аналитического учета. Пример заполненного документа «Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто «Виды деятельности», «Статьи затрат» приведен в табл. 1.5.
• ведомость по счетам 20, 23, 25, 26, 44;
• Главная книга по счету 20;
• Журнал-ордер по субконто;
• Журнал-ордер по счету 20 с развернутым аналитическим учетом по субконто «Статьи затрат», отобранным по субконто «Виды деятельности». Он является регистром аналитического учета и поставляет необходимую информацию для составления производственных отчетов;
• Журнал-ордер по счетам 23, 25, 26 с развернутым субконто «Статьи затрат» и отобранным субконто «Подразделения». Он формирует необходимую информацию для заполнения производственных отчетов по вспомогательным производствам, по общепроизводственным и общехозяйственным расходам.
Пример заполненного документа «Анализ счета 90 «Реализация» по субконто «Виды деятельности» приведен в табл. 1.6.
Т а б л и ц а 1.5. Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто «Виды деятельности», «Статьи затрат» за апрель 2010 г.
| Субконто | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов |
| Агрохимическое обслуживание | Нач. сальдо | ||
| Амортизация | Нач. сальдо | ||
| 1 870 993 | |||
| Обороты | 1 870 993 | ||
| Кон. сальдо | 1 870 993 | ||
| Запчасти для ремонта | Нач. сальдо | ||
| 2 670 000 | |||
| Обороты | 2 670 000 | ||
| Кон. сальдо | 2 670 000 | ||
| Зарплата | Нач. сальдо | ||
| 297 000 | |||
| Обороты | 297 000 | ||
| Кон. сальдо | 297 000 | ||
| Общехозяйственные расходы | Нач. сальдо | ||
| 10 246 500 | |||
| Обороты | 10 246 500 | ||
| Кон. сальдо | 10 246 500 | ||
| Обязательное страх. от несч. случ. и ПЗ | Нач. сальдо | ||
| 2 970 | |||
| Обороты | 2 970 | ||
| Кон. сальдо | 2 970 | ||
| Списание фактических затрат | Нач. сальдо | ||
| 54 394 443 | |||
| Обороты | 54 394 443 | ||
| Кон. сальдо | -54 394 443 | ||
| Стоимость электроэнергии | Нач. сальдо | ||
| 11 200 000 | |||
| Обороты | 11 200 000 | ||
| Кон. сальдо | 11 200 000 | ||
| Топливо | Нач. сальдо | ||
| 8 806 000 | |||
| Обороты | 8 806 000 | ||
| Кон. сальдо | 8 806 000 | ||
| … | … | … | … |
| Обороты | 54 394 443 | 54 394 443 | |
| Кон. сальдо | |||
| Транспортные услуги | Нач. сальдо | ||
| … | … | … | … |
| Нач. сальдо | |||
| Обороты | 86 732 338 | 86 732 338 | |
| Кон. сальдо |
Т а б л и ц а 1.6. Анализ счета 90 «Реализация» по субконто «Виды деятельности» за апрель 2010 г.
|
|
|
| Субконто | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | С кред. счетов | В дебет счетов |
| В валюте | В валюте | ||||
| Агрохимическое обслуживание | Нач. сальдо | ||||
| 54 394 443 | |||||
| 54 000 | |||||
| 77 040 000 | |||||
| 12 849 000 | |||||
| 9 850 557 | |||||
| Обороты | 77 094 000 | 77 094 000 | |||
| Кон. сальдо | |||||
| Торговля | Нач. сальдо | ||||
| 65 665 500 | |||||
| 54 921 539 | |||||
| 117 375 600 | |||||
| 19 562 600 | |||||
| -22 774 039 | |||||
| Обороты | 117 375 600 | 117 375 600 | |||
| Кон. сальдо | |||||
| Транспортные услуги | Нач. сальдо | ||||
| 32 337 895 | |||||
| 16 440 000 | |||||
| 2 740 000 | |||||
| -18 637 895 | |||||
| Обороты | 16 440 000 | 16 440 000 | |||
| Кон. сальдо | |||||
| Нач. сальдо | |||||
| Обороты | 210 909 600 | 210 909 600 | |||
| Кон. сальдо |
Определение финансового результата и составление финансовой и налоговой отчетности является ответственным этапом в работе бухгалтерии, в связи с чем ему предшествует значительная подготовительная работа. Пользователь автоматизированных систем должен выполнить ряд обязательных процедур, связанных с закрытием отчетного периода. В разных конфигурациях системы «1С: Предприятие 7.7» эти процедуры реализуются с различной степенью автоматизации. Однако каждая программа предполагает использование определенной технологии по закрытию отчетного периода, и пользователь должен ее строго придерживаться. Это связано с тем, что результаты расчетов одних учетных операций используются в качестве исходных данных для других операций. Рассматриваемая конфигурация предполагает следующую последовательсность работы:
|
|
|
• настройка (ввод значений ставок налогов);
• закрытие месяца;
• зачет НДС;
• расчет налогов с выручки, из прибыли;
• расчет целевых сборов, местных налогов и сборов;
• формирование печатных форм финансовой и налоговой отчетности.
Действующие ставки налогов и сборов устанавливаются пользователем с учетом даты их введения (Справочники → Налоги → Налоги и отчисления).
Финансовые результаты деятельности организаций выражаются доходами или расходами. В зависимости от характера, условий возникновения и направлений деятельности различают доходы и расходы по видам деятельности, операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы.
Формирование финансового результата хозяйственной деятельности с определением прибыли или убытка выполняется документом «Закрытие месяца».
Расчет НДС, включаемого в зачет, выполняется командой Документы → Регламентные → Автозаписи книги покупок. Создание и проведение документа является непременным условием корректного формирования Книги покупок и Декларации по НДС. При нажатии кнопки «Заполнить» формируется табличная часть. Каждая строка документа содержит данные о контрагенте, приходном и платежном документе, а также суммы платежа и суммы содержащегося в нем НДС.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года. Чтобы сформировать конкретный отчет, необходимо выполнить команду Отчеты → Регламентированные и далее в папке «Бухгалтерская отчетность» выбрать необходимую форму (например, Бухгалтерский баланс). После чего нажать кнопку «Открыть» и в появившемся окне установить отчетный период и дату составления формы отчетности. Также следует уточнить единицы измерения и значение округления сумм в отчетности (по умолчанию суммы заполняются в миллионах рублей без дробной части). Далее необходимо щелкнуть кнопку «3аполнить». Поля данных на начало и конец отчетного периода разделов Актив, Пассив, Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, автоматически заполнятся данными информационной базы организации. При двойном щелчке мыши в заполненной ячейке таблицы Бухгалтерского баланса программа отразит точное значение реквизита (без округлений) и произведет редактирование значения с автоматическим перерасчетом итогов баланса. Аналогично формируются другие формыбухгалтерской отчетности.
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ в системе ТПК «НИВА-СХП»
