Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по принятым обязательствам перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями услуг, работ, арендодателями и иными контрагентами согласно государственным (муниципальным) договорам на нужды бюджетного учреждения (соглашениям) применяется на балансовый счет 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».
По кредиту счета отражается принятие (увеличение) обязательств, по дебету – исполнение, погашение (уменьшение) обязательств. Сальдо кредитовое показывает наличие обязательств перед поставщиками и подрядчиками на определенную дату. Учет ведется в соответствии с КОСГУ – 730 – на увеличение задолженности, 830 – на уменьшение.
Группы счетов (См. План счетов):
ü 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
ü 030220000 «Расчеты по работам, услугам»;
ü 030230000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»;
ü 030240000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям»;
ü 030250000 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам»;
ü 030260000 «Расчеты по социальному обеспечению»;
ü 030270000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям»;
ü 030290000 «Расчеты по прочим расходам».
Для ведения бухгалтерского учета расчетов по принятым обязательствам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции (См. план счетов).
Типовая корреспонденция
№ п/п | Содержание операции | Дт | Кт |
1. | Принятие обязательств в сумме полученных по государственному (муниципальному) договору на нужды бюджетного учреждения материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ | 010500340, 010600000, 010900000, | |
2. | Уменьшение обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды бюджетного учреждения, в сумме ранее перечисленной предварительной оплаты (Зачет аванса) | ||
3. | Оплата обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды бюджетного учреждения | 020111610, 020126610, 020127610, 020134610 | |
4. | Списание с балансового учета задолженности по принятым обязательствам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами. Одновременно отражается суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами» | 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» |
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении которого принимаются обязательства).