Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК предусмотрена ответственность. Ответственность несут юридические и физические лица (после 16 лет). Никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение. Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц от привлечения к административной или уголовной ответственности. Привлечение лица к ответственности не освобождает его от уплаты налога и пени.

Лицо не может быть привлечено к ответственности., если выполняется хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1. отсутствие события налогового правонарушения;

2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3. совершение деяния лицом, не достигшего 16- летнего возраста;

4. истечение срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (три года).

Виновным считается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Умышленно – если лицо сознавало противоправный характер своих действий; по неосторожности – если не осознавало.

Обстоятельства, исключающие вину лица

1. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий или других непреодолимых обстоятельств;

2. совершение деяния лицом, которое не отдавало отчет своим действиям вследствие болезненного состояния.

3. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления налога и его уплате, данных ему налоговым или другим уполномоченным органом.

Обстоятельством, отягчающие ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичные правонарушения. (увеличивают штраф в 2 раза).

Налоговые санкции применяются в виде штрафов, которые уплачивают после перечисления всей суммы налога и пеней.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение приведены ниже.

- Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф 5000руб; то же на срок более 90 дней – штраф 10000 руб.

-Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, т.е. ведение хозяйственной деятельности без постановки на учет – 10% от суммы доходов, полученных за это время, но не менее 20000 руб.; ведение такой деятельности в течение более 90 дней – 20% от дохода, но не менее 40000 руб.

Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке – 5000 руб. (в течение 5 дней обязан сообщить банк).

- Непредставление в налоговый орган в установленный срок декларации при отсутствии признаков правонарушений – штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.

Если декларация не представлена в течение более 180 дней – штраф в размере 30% от суммы налога по этой декларации и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня.

-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если совершены в течение одного налогового периода при отсутствии налогового правонарушения – штраф 5000 руб.; если в течение более одного налогового периода - штраф 15000 руб.; если это повлекло занижение налогооблагаемой базы – штраф 10% от неуплаченной суммы, но не менее15000 руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов считается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (2 или более в течение календарного года), несвоевременное или неправильное отражение на бухгалтерских счетах и в отчетности хозяйственных операций, активов и обязательств.

- Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, если то же умышленно, штраф - 40% от неуплаченной суммы.

- Непредставление налогоплательщиком документов – 50 руб. за каждый непредоставленный документ.

-Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы) – штраф 5000 руб.

- Неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом – штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению.