Предварительная подготовка ревизии выполняется поэтапно: сначала решаются методические вопросы, затем организационные, далее происходит ознакомление с объектом ревизии.
Методические вопросы. В ходе решения таких вопросов необходимо изучить практический опыт ревизующего органа по аналогичным программам проверки и материалам всех ревизий, накопленным в аудиторской фирме, и внимательно просмотреть материалы предыдущих ревизий, хранящиеся в проверяемой организации. По этим материалам следует определить основные вопросы, поднятые ревизией, а также характер и формы вскрытых недочетов и нарушений, что поможет ревизорам обнаружить аналогичные нарушения и недочеты при осуществлении данной ревизии.
Ценную информацию можно получить из объяснительных записок к отчетам, которые составляют службы и подразделения организации.
Для участников ревизии подбираются систематизированный перечень действующих законодательных нормативных актов, нормы естественной убыли и выхода продукции. а также необходимые инструктивные материалы.
|
|
Организационные вопросы. Практикой проведения ревизий установлено, что в отношении одного юридического лица, одного подразделения не следует проводить ревизорские действия чаще одного раза в течение двух лет. Продолжительность конкретных ревизорских действии па предприятии не должна превышать одного месяца. Такая частота и продолжительность проверок обеспечивают оптимальную эффективность расходов на проведение ревизий.
Первую декаду бригада ревизоров знакомится с должностными лицами и предприятием, осваивает его документооборот, бухгалтерский учет, погружается в специфику сложившихся на предприятии организационных и межличностных отношений. Вторая декада должна быть посвящена собственно целенаправленному сбору объективной и достаточной информации. В третьей декаде ревизоры формируют и уточняют своп выводы по итогам ревизии и готовят итоговый акт ревизии.
На ознакомление с актом, его подписание и оформление возражений следит давать семь календарных дней. Материалы ревизии представляются заказчику, инициатору ревизии с комментариями ревизоров на каждое возражение ревизуемого в срок не позднее трех рабочих дней после подписания акта.
В ходе решения организационных вопросов:
· составляется список необходимой оргтехники, пломбиров, печатей, штампов и др.;
· разрабатываются макеты объяснительных записок, заявлений, запросов, двух журналов — журнала регистрации вопросов и ответов и журнала входящих и исходящих документов;
· устанавливаются формы итоговых документов, если они не были предусмотрены в программе:
|
|
· подбираются участники ревизии.
Комплексная ревизия предусматривает участие в ней специалистов по технологии производства, планированию, снабжению, сбыту, финансам, учету и т.д. Руководитель ревизии обеспечивает правильную расстановку сил на месте, следит за полнотой и качеством проверки отдельных участков объекта, оказывает участникам ревизии практическую помощь в работе, руководит оформлением материалов ревизии, представительствует в соответствующих службах и организациях.
В приказе по организации указывают состав участников и срок ревизии. Ревизоры готовят проект приказа генерального директора о начале работы ревизионной группы, в котором содержится фраза обязательном содействии всех работников организации проведению ревизии. Каждый ревизор должен иметь копию приказа. Приходя на место ревизии, он обязан предъявлять копию приказа и по просьбе проверяемого — документы, удостоверяющие его личность.
Подготовка ревизоров к ревизии завершается инструктивным совещанием, которое проводит руководитель ревизии. На этом совещании руководитель ревизии имеет возможность нацелить ее участников на основные задачи, которые необходимо решить, дать ревизорам практические советы по организации работы на месте ревизии и их личному поведению во время ревизии, выслушать каждого участника ревизии и ответить на его вопросы.
На совещании устанавливается готовность ревизоров к проверке. Если выяснится, что участники ревизии плохо знают необходимые нормативные материалы, недостаточно глубоко изучили информацию, характеризующую деятельность намеченного к ревизии объекта, следует отложить ревизию. Лучше приступить к ней позже, а до этого более тщательно подготовиться.
Для обеспечения конфиденциальности информации, полученной к ходе ревизии, но не до конца выверенной, ревизоры должны пользоваться не зависящими от проверяемого средствами связи. Помещение, которое занимают ревизоры, должно опечатываться и сдаваться под охрану.
Ознакомление с объектом ревизии. При непосредственном знакомстве с объектом ревизии на предприятии вывешивается объявление о проведении ревизии и месте расположения ревизионной группы.
Для успеха ревизии большое значение имеет ознакомление со структурой управления организации, данные о которой могут содержаться в приказах по основной деятельности или документах совета директоров. Изучая структуру управления, необходимо понять общую систему субординации в организации, взаимодействие учетного и финансового органов, службы сбыта и снабжения, роль коллегиальных органов управления (совета директоров, правления и т.п.).
В ходе предварительного знакомства следует уяснить себе систему документооборота. Первый документ, который требуется просмотрен,.— номенклатура дел. в которой представлена информация о содержании документов, накапливающихся в отделах организации. Необходимо проанализировать порядок создания, регистрации и доведения до исполнителей распорядительных документов (приказов, распоряжений). При этом следует ксерокопировать приказы о создании инвентаризационных, ревизионных комиссий, приказы с образцами подписей материально ответственных лиц, распорядителей денежных ресурсов.
С опытным работником организации нужно пройти по цехам и складским помещениям, посетить службы и отделы. В ходе предварительного обследования организации ревизор должен вникнуть в технологию работы, территориальное расположение мест хранения и отгрузки материальных ценностей.
Во многих организациях бухгалтерия создана по одному принципу: в ней выделяются отделы реализации, материальный, производственный и расчетный. В отделе реализации накапливаются сведения о готовой продукции организации, ее поступлении из подразделений, цехов и отгрузке покупателям. В материальном отделе аккумулируются данные о закупках сырья и материалов, их движении. В производственном отделе собираются сведения о затратах на производство, фактические калькуляции. В расчетном отделе определяются размеры заработной платы, начислений и удержаний. Важно установить, в каком отделе ведутся расчеты по кассе, расчетным и валютным счетам, ценным бумагам, и том числе векселям, кто и как оформляет взаимозачеты.
|
|
Во время знакомства с организацией необходимо выяснить, какие контролирующие службы у нее созданы (ревизионная комиссия, отдел ревизии и анализа, отдел внутреннего аудита и пр.).
Ревизионная комиссия (ревизор) осуществляет проверку по утвержденному плану на календарный год. Планы должны быть целенаправленными, реальными и конкретными, обеспечивающими своевременность, высокое качество и эффективность проводимых ревизий и тематических проверок. Основной обязанностью ревизора является проведение ревизии хозяйственной и социальной деятельности за отчетный год в соответствии с утвержденной программой.