По способу обложения и изъятия

Классификация налогов

Основные элементы налогообложения, определенные в налоговом законодательстве России.

Элементы налогообложения

ТЕМА 2. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

- Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юриди­ческое лицо, которое несет обязательство по уплате налогов;

- Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

- Объект налогообложения – совокупность предметов, подлежащих налогообложению (доход, имущество, реализация товаров, работ, услуг или иных имущественных прав)

- Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка;

- Налоговая ставка – величина налога на единицу обложе­ния, исчисленная в процентах или единицах (например, в рублях или в МРОТ);

- Налоговый период - календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, за который происходит формирование налоговой базы;

- Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уп­латы налога в бюджет;

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

1. По субъекту налогообложения:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

- смешанные налоги – объект налогообложения может находится как у физических лиц, так и юридических.

2. По ставкам:

- Пропорциональный налог - налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины налоговой базы.

- Прогрессивный налог – ставка налога увеличивается по мере роста размера налоговой базы.

- Регрессивный налог, налоговая ставка понижа­ется по мере увеличения налоговой базы.

- Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообло­же­нии между государством и налогоплательщиком возникают пря­мые де­нежные отношения.

- Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установ­лен­ные в виде надбавки к цене товара и, в итоге составляют цену реализации.

косв. налоги + ЦЕНА товара = Себестоимость + добавленная стоимость