Налоговые теории

В истории развития научных представлений о налогообложении существовали общие и частные теории.

1) Общие теории:

- Теория обмена (Средние века) – суть теории заключалась в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. (возмездный характер налогообложения). Формальное отражение существующих отношений.

- Атомистическая теория (Эпоха просвещения XVII-XVIIIвв.) Основными представителями данной теории являются Себастьян Ле Петр де Вобан (1707 г.); Шарль Луи Монтескье (1748 г.); Томас Гоббс (1651 г.); Вольтер; Оноре Мирабо. Они считали, что «Налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и другие услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, представляемыми государством». Так Мирабо трактовал: «Налог есть предварительная уплата за предоставление защиты общественного порядка». А Вольтер определял необходимость существования налогов: «Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное».

- Теория наслаждения (Первая половина ХIХ века.) Основной представитель -Жан Симонд де Сисмонди: «Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение». «Налог есть жертва; но в тоже время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем».

- Теория налога как страховой премии (Первая и вторая половина XIX века). Представители: Джон Рамсей Мак-Куллох; Адольф Тьер; Э. Де Жирарден. Налогоплательщики выступают как члены страхового общества, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта, который страхует свой товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, и уплачивает страховую премию.

- Классическая теория (Вторая половина XVIII века - первая половина XIX века). Представители: Адам Смит, Давид Рикардо. Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.

– Кейнсианская теория (Первая половина ХХ века). Джон Мейнард Кейнс считал: «Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития».

- Теория экономики предложения (Начало 80-х годов ХХ века). Представители: М.Бернс; Г. Страйн; А. Лаффер. Суть теории: «Рассматриваются налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Снижение налогового беремени, приведет к бурному экономическому росту».

2) Частные теории:

- Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения (Конец XIX), которая говорит «о необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением.

- Теория единого налога (XVIIIв. Англия). Теория рассматривает скорее социально-политические вопросы, нежели налоговые. Различные сторонники данной теории считали единый налог панацеей от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д.

- Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения (1690) Основной представитель Джон Локк. Согласно его идее о пропорциональном налогообложении, налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу налогоплательщика. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосновывалось принципами равенства и справедливости.

Другие же представители-сторонники социалистического переустройства общества (К.Маркс, Ф.Энгельс, Жан Жак Руссо, Жан Батист Сея, П.Леруа-Болье) были за прогрессивное налогообложение, которое предполагало: налоговые ставки и налоговое бремя увеличивается по мере роста дохода налогоплательщика.

- Теория переложения налогов (с XVIIв.). Представитель Джон Локк, Эдвин Селигмен, которые считали: «Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический налогоплательщик способен переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения. Две разновидности переложения налогов – это переложение его с продавца на покупателя и наоборот».