2014-02-17
301
Основные элементы налогообложения и их характеристика.
1. Объект налогообложения (ст.38) – это объект, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога.
2. Налоговая база (ст.53) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
3. Налоговая ставка (ст. 53) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
4. Под налоговым периодом (ст. 55) понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. По каждому налогу устанавливается свой налоговый и отчетный периоды.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
|
|
|
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
5. Порядок исчисления налога (ст. 52)
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, обязанность исчисления налога может быть возложена на налоговые органы или налогового агента.
Налоговые агенты – это лица на которые в соответствии с НК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет.
6. Порядок и сроки уплаты налогов (ст.58)
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном НК. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени за каждый день просрочки платежа. Размер пени назначается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.
Налог считается установленным и возникает обязанность по его уплате, если он указан в НК, определены плательщики налога и все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечению одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Придать нормативно правовому акту обратную силу означает распространить его действие на отношения возникающие до вступления этого акта в силу.
|
|
|
Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах устанавливающие новые налоги, если:
1) повышаются налоговые ставки;
2) устанавливают ответственность за нарушение законодательства;
3) устанавливают новые обязанности налогоплательщиков, ухудшающие их положение.
Имеют обратную силу акты законодательства, если:
1) они понижают налоговую ставку;
2) снижают ответственность за нарушение законодательства;
3) устанавливают положения, улучшающие положение налогоплательщиков.
Виды налогов и сборов и их классификация
По принципу взимания:
1. Прямые налоги – исчисляются непосредственно с объекта налогообложения, который представляет собой сумму дохода, стоимость имущества, сумму прибыли и др.
2. Косвенные налоги – включаются в цену реализации и их плательщиком является конечный потребитель товаров, работ, услуг
По территориальному признаку налоги и сборы делят на 3 группы:
1. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ (ст.12). Перечень федеральных налогов приведен в ст. 13.
2. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие данными законами и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
ü налоговые ставки в пределах, установленных НК;
ü порядок и сроки уплаты налога и налоговой льготы.
3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие данными нормативными правовыми актами и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
ü налоговые ставки в пределах, установленных НК;
ü порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того в НК определены специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а так же освобождает от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным режимам налогообложения относятся:
· упрощенная система налогообложения
· единый налог на вмененный доход
· единый сельхоз налог.
