Планы поступления материалов

ТАБЛИЦА № 19.

ТАБЛИЦА № 18.

МАТЕР. СРЕДСТВА	Фактический остаток на начало года	Фактический остаток на конец года	Норматив на конец года	Абсолютное отклонение от прошлого года	Абсолютное отклонение от норматива
1000 руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолют ное, тыс. руб.	по структуре, %	Абсолютное, тыс. руб.	По структуре, %
А	8620	57,9	9950	59,6	800 0	58	+ 1330	+ 1,7	+ 1950	+ 1,6
Б		3,6		3,9		4,3	+ 130	+ 0,3	+ 60	- 0,4
С		14,6		14,9		14,5	+ 300	+ 0,3	+ 480	+ 0,4
Д		1,3		2,3		1,4	+ 190	+ 1	+ 190	+ 0,9
Е		22,6		19,3		21,8	- 160	- 3,3	+ 210	- 2,5
ИТОГО:	14 900						+1790		+ 2890

8620 х 100 %

------------------ = 57,9; 59,6 – 58 = + 1,6; 9950 – 8620 = + 1330(8 колонка); 59,6 – 57,9 = + 1,7(9 колонка)

9950 – 8000 = + 1950; 3,9 – 4,3 = - 0,4; 59,6 – 58 = 100.

АНАЛИЗ: из таблицы видно, что по сравнению с началом года фактические затраты и затраты в целом повысились на 1790 тыс. руб. или 12,01 % = 1790 / 14900 х 100 = 12,01.

Увеличение остатков запасов было по всем видам материалов, кроме остатков по материалам Е, величина которых снизилась по сравнению с началом года на 160 тыс. руб. или 4,74 % =

160 / 3370 х 100 = 4,74. Особенно значительно возросли остатки материалов А на 1330 руб. или

15,43 % = 1330 / 8620 х 100. Анализ динамики структуры запасов показывает рост удельного веса запасов материалов – А, Б, С, Д и сокращение доли материалов Е. По сравнению с нормативом остатки запасов возросли на 2890 или 20,94 % = 2890 / 13800 х 100 = 20,94 %, в том числе запасы материалов А на 1950 руб. или 24,38 % = 1950 / 8000 х 100 = 24,38, материал С на 480 руб. или 24 % и материал Е на 210 руб. или 7 %, но доля остатков материалов Е снизилась на 2,5 пункта, материал Б – на 0,4, Д – 0,9 пункта. По остальным видам материалов наблюдается тенденция роста их удельного веса.

Факторы, влияющие на размер производственных запасов: 1)снижение выпуска по от дельным видам продукции и отклонение фактического расхода материалов от норм; 2)излишние и неиспользуемые материальные ценности; 3)неравномерное поступление материальных ресурсов; 4)аннулирование производственных запасов; 5) удорожание себестоимости продукции; 6)недостатки в планировании и организации производства; 7)недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий.

Причины образования сверхнормативных остатков следует изучать по отдельным видам и по местам хранения, используя данные карточек складского учёта, в которых должны проставляться нормы максимальных и минимальных запасов материалов. Путём сравнения фактических остатков с нормами выявляются излишки и ненужные материалы.

3. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами, проверку начинают с плана МТС. В первую очередь изучают нормы и нормативы, которые положены в основу расчёта потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения, потребности производства и рассчитываются необходимые нормы запаса материалов. Важным условием безупречной работы предприятия является обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Источниками покрытия, которые могут быть внешними и внутренними. ВНЕШНИЕ – это материальные ресурсы, поступившие от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами. ВНУТРЕННИЕ – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление сырья, материалов, экономия материалов. В процессе анализа необходимо так же проверить обеспеченность потребности поставки материальных ресурсов договором.

Материал лы	Планируемая потребность, тонны	Источники покрытия потребности, тонн	Заключение договоров, тонн	Обеспечения потребности по договорам, %	Выполнение договоров, %	Поступи ло от поставщиков, т.
внутренние	внешние
А					95 = 44200 / 46500 х 100	94,8 = 41900 / 44200 х 100

АНАЛИЗ: из таблицы видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Фактически план поставки материалов недовыполнен на 10 % = (41900 + 500 / 47000 =0,9). Это означает, что только на 90 % удовлетворяется потребность в материале А. Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, тех. Условиям, условиям договора и в случае их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

4. Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставок ведёт к недовыполнению плана и реализации продукции. Для оценки ритмичности используется коэффициент: Объём материалов зачтённых в выполнение плана

Критм. = ---------------------------------------------------------------------

5. В конце анализа подсчитываются потери продукции из-за недопоставки материалов, плохого качества материалов, замены материалов, изменение цен на материалы, нарушение ассортимента поставки. Снижение объёма производства продукции в связи с недопоставкой материалов определяется по формуле:

Зф – Зпл. З - зарплата

Дельта К = --------------;

НРпл. НР – норма расхода

В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы. Чтобы подсчитать, на сколько уменьшиться оюъём выпуска продукции, за счёт этого, необходимо количество сверхплановых отходов разделить на норму расхода, на единицу продукции. Например:

ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАН	ФАКТ
Заготовлено сырья, тонны	47 000	44 200
Отходы в пределах нормы, тонны
Фактические отходы, тонны	-	1 088
Сверхплановые отходы, тонн	-
Норма расхода на единицу продукции	0,8	+ 0,85

1088 – 848 = 240. 44200 – 47000 240

Дельта К = -------------------- = - 5750 ед.; ------- = 300 ед.

0,8 0,8

Итого из-за недопоставки сырья и низкого качества, выпуск изделий снизился на 6050 единиц =

=(5750 + 300).при нарушении ассортимента поставляемого материала предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке образуется перерасход материалов на единицу продукции, что приводит к увеличению переменных затрат. Чтобы определить потери необходимо: дельта З = (НР1 – НР0) х Кф х Ц = (щ,85 – 0,8) х 2000 х 180 = 18000 руб. (затраты).

Если происходит замена одного материала другим более дорогостоящим, то также увеличивается сумма затрат: дельта З = Кз х (Ц1 – Ц0) = 720 х (230 – 180) = 36000 руб.

6. Большое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья, материалов. Различают: текущий. Сезонный и страховой запасы. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запаса важнейших видов сырья и материалов, нормативным, выявляются излишки и недостатки.