Налоги в РФ

Общая система налогообложения (ОСНО). Общая система налогообложения предусматривает уплату налогов и сборов организациями и физическими лицами следующих видов: федеральные налоги и сборы; региональные налоги; местные налоги.

Согласно ст. 13 НК РФ подлежат уплатеследующие федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость (НДС) – ставки 0%, 10%,18% (см. гл. 21 НК РФ);

· Акцизы (см. гл. 22 НК РФ);

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставки 13% и др. (см. гл. 23 НК РФ);

· Налог на прибыль организаций – ставки 20% и др. (см. гл. 25 НК РФ);

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов (см. гл. 25.1 НК РФ);

· Водный налог (см. гл. 25.2 НК РФ);

· Государственная пошлина (см. гл. 25.3 НК РФ).

· Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (см. гл. 26НК РФ);

С 1 января 2010 г. единый социальный налог (ЕСН) отменен, вместо этого в соответствии с ФЗ от 24.07.09№ 212-ФЗ выплачиваются страховые взносы. Отметим тарифы при расчете страховых взносов в 2013 г.: основные тарифы страховых взносов не изменились. Совокупный тариф в 30% складывается из ставки взносов в ПФР – 22 %, в ФСС РФ – 2,9 %, и в ФОМС – 5,1 %. Начисляются взносы на выплаты работникам в пределах 568 000 руб. Новый лимит прописан в постановлении Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276.

Для индивидуального предпринимателя (ИП) платежи по страховым взносам представлены ниже. Изменился порядок расчета: отчисления в ПФР за 2013 год рассчитываются по формуле: (2 × МРОТ × Тариф ПФР × 12). МРОТ равен 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ). В ФСС РФ взносы производятся в добровольном порядке.Можно не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не велась деятельность (срочная служба в армии, уход за ребенком до 1,5 лет, инвалидность I группы).

На 2013 год стоимость страхового года для ИП (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет (https://wiki.klerk.ru/index.php/Фиксированные_взносы_ИП/2013):

§ в Пенсионный фонд – 32479.20 руб. (2 х МРОТ х Тариф ПФР х 12) = (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;

§ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);

§ в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – в 2013 году взносы не платятся.

Страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ подлежат уплатеследующие региональные налоги:

· Транспортный налог (см. гл. 28 НК РФ);

· Налог на имущество организаций – ставка до 2,2% (см. гл. 30 НК РФ);

· Налог на игорный бизнес (см. гл. 29 НК РФ).

Обязательны к уплате на территориях субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 15 НК РФ подлежат уплате следующие местные налоги:

· Земельный налог (см. гл. 31 НК РФ);

· Налог на имущество физических лиц.

Обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных указанных выше налогов в рамках общей системы налогообложения.

Согласно ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:

· Упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ);

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ);

· Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ);

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ);

· Патентная система налогообложения (ПСН) (гл. 26.5 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН), гл. 26.2 НК РФ. Предусматривается освобождение от уплаты:

- НДС (за исключением, при ввозе товаров на таможенную территорию России);

- налога на прибыль,

- налога на имущество.

Для индивидуальных предпринимателей дополнительно предусматривается некоторое освобождение от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (см. ст. 346.11 НК).

Критерии, дающие право на использование УСН: предельный размер дохода по состоянию на 01 октября года с момента перехода с общего режима налогообложения не более 45 млн. руб. (подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).

Ставки: 6%, если в качестве налогооблагаемой базы выбран доход (Д);

15% если в качестве налогооблагаемой базы выбран доход - расходы (Д-Р).

Состав и порядок определения доходов и расходов см. ст.248, 252 НК.

Не вправе применять УСН: предприятия, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонд; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бума; ломбарды; производители подакцизных товаров; занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы; бюджетные учреждения; иностранные организации; ИП и организации со средней численностью более 100 человек; с остаточной стоимостью основных средств более 100 млн. руб.; имеющие доходы отчетного периода не более 60 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), гл. 26.3 НК РФ. Применяется наряду с общим и иными режимами налогообложения и вводится решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга в отношении ряда видов предпринимательской деятельности.

Расчет вмененного дохода по основным видам предпринимательской деятельности см. в ст. 346.29 НК.

Патентная система налогообложения (ПСН), гл. 26.5 НК РФ. Патентная система налогообложения применяется исключительно индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Также ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ;

- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

- НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ).

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

ПСН применяется в отношении ряда видов предпринимательской деятельности.