Учет реализации готовой продукции и выявление финансовых результатов по обычным видам деятельности

Процесс реализации продукции, изготовленной предприятием, завершает оборот средств предприятия, и позволяет возместить произведенные затраты, выполнить обязательства перед бюджетом по налогам, перед банком по предоставленным кредитам, перед поставщиками и подрядчиками, перед работниками по оплате труда.

В процессе реализации формируется конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Выручку в бухгалтерском учете определяют методом начислений, а в налоговом учете – методом начислений или методом поступлений / кассовым / в зависимости от принятой учетной политики.

В соответствии с международными стандартами учета продукция считается проданной, если она отгружена покупателю и ему предъявлены расчетные документы - счета-фактуры на оплату.

Такой подход называется методом начисления или методом определения выручки по отгрузке.

Данный метод означает, что выручка и обязательство уплаты НДС в бюджет возникает у предприятия с момента отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов независимо от факта оплаты.

Кассовый метод означает, что данное обязательство возникает с момента фактического зачисления денег на расчетный счет или в кассу.

С введением в действие главы 25 НК РФ, с 01.01.02 г использовать кассовый метод могут только малые предприятия, у которых объем выручки от реализации за последние 4 квартала (без НДС) не превышает в среднем 1млн. рублей за каждый квартал.

Аналитический учет продаж ведется по каждому номеру счета-фактуры, виду продукции и наименованию покупателя в ведомости учета реализации продукции.

Синтетический учет доходов и расходов, связанных с продажей продукции по обычной деятельности организации, а также определение финансового результата от продаж ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи».

Проводки:

Д-т 62 К-т 90/1 выставлен счет- фактура покупателю за реализованную (отгруженную) продукцию;

Д-т 90/2 К-т 43 списывается фактическая представленная себестоимость проданной продукции;

Д-т 90/2 К-т 20,23 списывается фактическая производственная себестоимость проданных работ, услуг основного или вспомогательных производств;

Д-т 90/3 К-т 68 начислен НДС, включенный в выручку и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/4 К-т 68 начислен акциз, включаемый в цену продукции и подлежащий уплате в бюджет;

Д-т 90/5 К-т 68 начислены экспортные пошлины, подлежащие уплате в бюджет;

Д-т 90/6 К-т 26 списывается сумма общехозяйственных расходов (если в соответствии с учетной политикой она списывается на счет «Продажи»);

Д-т 90/7 К-т 44 списываются расходы на продажу, (коммерческие расходы);

Д-т 50,51 К-т 90/1 получена выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Д-т 90/9 К-т 99 списывается прибыль по обычным видам деятельности;

Д-т 99 К-т 90/9 списывается убыток по обычным видам деятельности.

Учетным регистром является журнал-ордер №11 и журнал ордер №15.