Проводки

Задача 2.

Задача 1.

Коммерческие расходы по предприятию за месяц – 28320 рублей. Произвести распределение коммерческих расходов между видами продукции пропорционально производственной себестоимости на основании следующих данных:

Виды изделий	Кол-во единиц	Себестоимость производственная 1 единицы, руб	Производственная себестоимость ТП, в рублях	Сумма коммерческих расходов
А
Б
В
Прочие	-	-
Итого:	-	-

% КР = 28320 / 434200 *100 % = 6,52 %

Составить журнал хозяйственных операций и произвести распределение коммерческих расходов на основе следующих данных:

Производственная себестоимость реализованной продукции за месяц – 364280 рублей; производственная себестоимость работ и услуг, относящихся к основной деятельности – 72090 рублей.

Журнал хозяйственных операций за месяц:

№ п\п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Израсходованы материалы на упаковку
	Расходы транспортного цеха списаны на расходы на продажу
	Начислена зарплата рабочим, занятым сбытом
	Начислены взносы
	Акцептованы счета транспортной организации за перевозку готовой продукции НДС (18 %)
	Списаны на расходы на продажу услуги, оплаченные рекламной фирме (без НДС) НДС (18 %)
	Списаны расходы на продажу полностью: - на реализацию продукции - на услуги оказанные		90/2 –п 90/2- у

% КР =39844 / 436370 * 100 %= 9,13 %

Ведомость № 15 в дебет счета 44 с кредита счетов:

Аналитические статьи						Итого оборот по дебету счета 44
Материалы для упаковки Затраты по перевозке собственным транспортом Заработная плата работников, занятых сбытом ЕСН Услуги по перевозке продукции сторонних организаций
Итого

Тема 16. «Учет финансовых результатов и капиталов».

1. Учет прочих доходов и расходов организации, характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы».

2.Понятие конечного финансового результата деятельности организации, характеристика счета 99 «Прибыли и убытки».

3.Завершение года в бухгалтерском учете.

4.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), характеристика счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

5.Порядок переноса убытка на будущее.

6.Расчет налога на прибыль в соответствии с ПБУ-18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

7.Учет налога на прибыль.

9. Учет уставного капитала, характеристика счета 80 «Уставной капитал».

10.Учет расчетов с учредителями, характеристика счета 75 «Расчет с учредителями».

11.Учет резервного капитала, характеристика счета 82 «Резервный капитал».

12. Учет добавочного капитала. Характеристика счета 83 «Добавочный капитал».

1.Учет прочих доходов и расходов организации, характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы»

В соответствии с ПБУ-9/99 «Учет доходов организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и /или/ погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации следующие поступления:

-НДС, акцизы, таможенные пошлины;

-поступления по договорам комиссии в пользу комитента;

-предоплата, авансы, задаток, залог;

-поступления в погашение кредита, займа.

Помимо доходов и расходов по обычным видам деятельности организации могут получать доходы и расходы, связанные с прочими видами деятельности, например связанные с арендой, продажей имущества, предоставлением за плату прав на использование объектов интеллектуальной собственности, и д.р. Для их отражения в учете используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Он имеет субсчета:

91/1 прочие доходы (пассивный);

91/2 прочие расходы (активный);

91/9 сальдо прочих доходов и расходов (активно- пассивный).

Особенностью учета на счете 91 является то, что в течение месяца субсчет 91/1 имеет только кредитовый оборот, а счет 91/2 – только дебетовый. Если кредитовый оборот за месяц превышает дебетовый, то предприятие получает прибыль от прочих видов деятельности; в этом случае сальдо счета 91/9 будут кредитовым. Если дебетовый оборот за месяц превышает кредитовый, то предприятие получит убыток от прочих видов деятельности и сальдо счета 91/2 будет дебетовым. Счета 91/1 и 91/2 между собой не корреспондируют. В конце месяца сальдо счета 91/9 списывается в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

Д-т 91/9 К-т 99 списана прибыль от прочих видов деятельности;

Д-т 99 К-т 91/9 списан убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 после этого закрывается, а в начале следующего месяца открывается снова.

Доходы организации можно разделить на два вида:

1. Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции, работ, услуг;

2. прочие доходы, например: сумма полученной арендной платы, проценты и доходы по ценным бумагам, принадлежащим организации, дивиденды, полученные в связи с участием в уставном капитале других организаций, доходы, полученные от совместной деятельности, доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, иностранной валюты и др. активов, проценты по предоставленным займам, а также прочие операционные доходы - суммы, неиспользованных резервов, списанные в конце года (резервов предстоящих расходов, по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг), штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, стоимость безвозмездно полученных ценностей, поступления в возмещение убытков, причиненных организации, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, положительные курсовые и суммовые разницы.

Суммы выручки и прочих доходов и расходов отражаются в отчете по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Синтетический учет прочих доходов ведется на пассивном суб­счете 91/1 «Прочие доходы».

Д –т 76/3 К-т 91/1 начислена сумма арендной платы за имущество, сданное в аренду;

Д-т 62 К-т 91/1 начислена выручка (доход) от продажи основных средств, нематериальных и др. активов;

Д-т 76/4 К-т 91/1 сумма неполученной по истечении 3-х лет депонированной заработной - включается в состав доходов организации;

Д-т 50, 51,52 К-т 91/1 получены проценты по предоставленным займам;

Д-т51 К-т 91/1 получены проценты по остатку денежных средств на расчетном счете, а также по депозитам;

Д-т 98/4 К-т 91/1 стоимость безвозмездного полученного имущества включена в состав доходов организации;

Д-т50,52,62,76... К-т91/1 суммы положительных курсовых и суммовых разниц включены в со

став доходов организации;

Д-т10, 43, 50... К-т 91/1 выявлены излишки активов при инвентаризации;

Д-т 76/2 К-т 91/1 начислены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные виновником;

Списываются суммы резервов, неиспользованных в течение года: включены в состав доходов организации

Д96 К 91/1 - предстоящих расходов;

Д 63 К 91/1 - по сомнительным долгам;

Д 59 К 91/1 - под обесценение вложений в ценные бумаги;

Д14 К 91/1 - под снижение стоимости материальных ценностей.

.

В соответствии с ПБУ - 10/99 г. с учетом изменений и дополнений 2001 г. расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств или иного имущества, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений и непроизводственные затраты:

-по приобретению или созданию внеоборотных активов;

-по вкладам в уставные капиталы других организаций, на приобретение ценных бумаг не с целью перепродажи;

-перечисление взносов на благотворительную деятельность, на осуществление спортивных мероприятий и отдыха;

-выплаты по договорам комиссии в пользу комитента;

-предоплата, авансы уплаченные;

-выплаты в погашение кредита, займа.

Расходы организации можно разделить на два вида:

1. Расходы по обычным видам деятельности, связанные с изготовлением и продажей продукции, работ, услуг;

2. прочие расходы, например: арендная плата за временное пользование активами, расходы, связанные с выбытием материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов и иностранной валюты, проценты уплаченные за кредиты и займы, за обслуживание расчетного и валютного счетов в банке, налоги на имущество, на рекламу, а также прочие операционные расходы - по аннулированным производственным заказам, штрафы, пени, неустойки, признанные за нарушение условий хозяйственных договоров, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, отрицательные курсовые и суммовые разницы;

В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Если организацией принят порядок признания выручки после поступления денежных средств, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Синтетический учет прочих расходов ведется на активном субсчете 91/2 «Прочие расходы».

Проводки:

Д-т 91/2 К-т 01/9 списывается остаточная стоимость основных средств при их выбытии;

Д-т 91/2 К-т 04 списывается остаточная стоимость нематериальных активов при их продаже;

Д-т 91/2 К-т 10 списывается фактическая стоимость материальных ценностей при их продаже;

Д-т 91/2 К-т 76 начисленная задолженность по арендной плате включена в состав прочих расходов;

Д-т 91/2 К-т 66,67 сумма процентов за полученные кредиты, займы включена в состав прочих расходов;

Д-т 91/2 К-т 51 произведена оплата банку за обслуживание расчетного счета;

Д-т 91/2 К-т 76/2 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, признанные к уплате включены в состав прочих расходов;

Д-т 91/2 К-т 68 начислены суммы налогов на имущество, рекламу, причитающиеся к уплате в бюджет;

Сформированы резервы за счет прочих расходов

Д-т 91/2 К-т 63 по сомнительным долгам;

Д-т 91/2 К-т 59 под обесценение вложений в ценные бумаги;

Д-т 91/2 К-т 14 под снижение стоимости материальных ценностей;

Д-т 91/2 К-т 50,52,60,62,76…списаны отрицательные курсовые и суммовые разницы;

Д-т 91/2 К-т 76 расходы, связанные с рассмотрением дел в арбитражном суде включены в состав прочих расходов.

Для целей налогового учета принята иная классификация доходов и расходов. Различают доходы и расходы по обычным видам деятельности и внереализационные.