Методика выявления и подсчета резервов в деятельности банка

Слово «резерв» происходит от французского, что в переводе на русский язык означает «запас» или от латинского «сберегать, сохранить».

Под резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности банка на основе использования достижений НТП и передового опыта.

Резерв роста эффективности банка можно классифицировать по следующим признакам:

1) по признаку времени:

1.1 неиспользованные резервы - упущенные возможности повышения эффективности деятельности за прошедшие промежутки времени.

1.2 текущие резервы – возможности улучшения резервов деятельности в течение ближайшего времени (месяц, квартал, год).

1.3 перспективные резервы – возможности улучшения резервов деятельности на перспективный период и связаны со значительными инвестициями и сменой технологии проведения работ.

2) по экономической природе и по характеру воздействия на результаты деятельности:

2.1 резервы экстенсивного характера связанные с использованием дополнительных ресурсов.

2.2 резервы интенсивного типа основаны на более полном и рациональном использовании имеющегося потенциала.

3) по источникам образования:

3.1 внутренние резервы, которые могут быть освоены силами самого банка.

3.2 внешние резервы (финансовая помощь со стороны государства, вышестоящих органов, спонсоров)

4) по способам обнаружения:

1. явные резервы, которые легко выявить по материалам бух.учета и отчетности;

2. скрытые, связанные с внедрением новых технологий и непредусмотренные планом.

Количественное выражение величины резерва в самом общем виде это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент времени.

Для определения величины резервов в анализе используется ряд способов:

1) Способ прямого счета – применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.

Р↑У = Vдоп.привл.= Ув - Уф

Р↑У = Vпотерь = Ув - Уф

2) Способ сравнения - применяется для подсчета величины резервов в том случае, когда потеря ресурсов или возможная их экономия определяется в сравнении с нормами других банков или отчетными данными этого банка.

Р↑П = ЧРдан.б *(Пдр.б на 1 р ф – Пдан.б на 1 р ф)

Р↑П = ЧРдн.б *(Пдан.б на 1 р в – Пдом.б на 1 р ф)

3) Способ детерминированного факторного анализа

3.1 Способ цепной подстановки

Пф = ЧРф * Пна1р ф

Пв = ЧРв * Пна1 р в

Пусл = ЧРв * Пна 1 р ф

Р↑Пчр = Пусл - Пф

Р↑Ппна 1р = Пв - Пусл

3.2 Способ абсолютных разниц

Р↑Пчр = Р↑ЧР * П на 1 р ф

Р↑Ппна 1р = ЧРв * Р↑Пна 1 р

3.3 Способ относительных разниц

Р↑Пчр = Пф * (Р↑ЧР/ ЧРф)

Р↑Ппна 1р = (Пф + Р↑Пчр) * Р↑Пна 1 р/ Пна 1 р ф

3.4 Интегральный способ

Р↑Пчр = Р↑ЧР * Пна 1 р ф + 1/2*(Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)

Р↑Ппна 1р = ЧРф * Р↑Пна 1 р + 1/2*(Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)

3.5 Способ логарифмирования

Р↑Пчр = Р↑Побщ * ((lq (ЧРв/ЧРф))/(lq (Пв/Пф)))

Р↑Ппна 1р = Р↑Побщ * ((lq (Пна 1 р в /Пна 1 р ф)/ (lq(Пв/Пф)))

4) Способ математического программирования – позволяет оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы, т.е. выявить дополнительные и неиспользованные резервы путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим их уровнем.

5) Корреляционный анализ – широко используется для подсчета резервов. С этой целью, полученный коэффициент уравнения регрессии при соответствующих фактических показателях нужно умножить на возможный прирост последнего.

Р↑У = ∑(Р↑хi * bi)

Р↑У – резерв роста результативного показателя

Р↑хi – резерв роста фактического показателя

bi – коэффициенты регрессии i-го показателя

Все выявленные этими способами резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями, только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.

Разработка мероприятий должна сопровождаться расчетом экономического эффекта или другим экономическим обоснованием принимаемого решения.

Этот процесс может осуществляться 2-я способами:

1) Выявляются резервы формальными методами, а затем разрабатываются мероприятия, которые позволят освоить выявленные резервы

2) Разрабатываются мероприятия, а потом подсчитываются резервы.

Тема 3 Методы и приёмы анализа баланса банка

1) баланс банка и его виды;

2) экспресс-анализ балансов банка;

3) методика анализа баланса банка.

1. баланс банка и его виды

Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчётный финансовый документ, в котором на определённую дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств и капитала. По данным баланса осуществляется конироль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчётных, кассовых и других банковских операций.

В принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования. В то же время баланс банка имеет ряд отличительных особенностей, которые во многом определяются спецификой банковской деятельности. Так, в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлечённые средства. Также особенностью банковского баланса является его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчёта.

Балансы банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активу и степени востребованности средств по пвссиву.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов по срокам привлечения и их размещения.

Виды балансов банка:

1. Ежедневный баланс, в котором отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, активы и пассивы отдельно не выделяются. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.

2. Баланс по форме 0611 (промежуточный) составляется банками периодически на определённые даты по состоянию на 1; 8; 15; 22 число месяца и передаётся по электронной почте в Национальный банк, где он используется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. В таких балансах производится разграничение счетов на активные и пассивные.

3. Годовой бухгалтерский баланс имеет укрупнённую форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, собственный капитал, остатки по внебалансовым счетам. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупнённые показатели по экономически однородным признакам.

2. экспресс-анализ баланса банка

Основная цель экспрес-анализа – осуществление оперативного мониторинга за финансовым состоянием баланса. Он основывается на просмотре отчёта с целью выявления «болевых» статей, свидетельствующих о финансовых проблемах банка, установлении положительной и негативной динамики основных показателей, изучении основных ключевых индикаторов финансового состояния банка.

Изучая отчётность, необходимо, прежде всего, обратить внимание на «болевые» точки, свидетельствующие об ухудшении финансового состояния:

- убытки отчётного периода;

- просроченную задолженность по кредитам и займам;

- убытки от списания дебиторской задолженности;

- штрафы и пени, выплаченные и т.д.

В процессе экспресс-анализа изучается также динамика собственных, привлечённых и кредитных средств, нераспределённой прибыли, а также валюты банка. По темпам роста (снижения) данных показателей можно судить об изменении финансового состояния банка.

Необходимо также ознакомиться с основными ключевыми финансовыми индикаторами банка:

1. Коэффициент текущей ликвидности;
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

Основанием признания структуры бухгалтерского баланса банка неудовлетворительным является наличие следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормативного;

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение ниже нормативного.

Изучив динамику данных показателей, сравнив их уровень с нормативным и данными других банков, можно сделать вывод об изменении финансового состояния банка и его финансовой устойчивости. Важное значение при экспресс-анализе имеет использование интегральных показателей. После этого необходимо провести комплексный анализ финансового состояния, который позволит дать более подробную характеристику финансового потенциала банка.

3. методика анализа баланса банка.

При проведении анализа банка с точки зрения методики в начале следует анализировать пассивы банка, так называемые источники ресурсов, так как источники ресурсов и, следовательно, их объём и структура в большей степени влияют на виды активных операций банка.

Обязательными показателями анализа баланса являются:

1. Абсолютные величины по статьям баланса;
2. Удельные веса статей баланса;
3. Изменения в абсолютных величинах и удельных весах;
4. Темпы роста и прироста по статьям бкланса;
5. Цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения.

Анализ баланса банка проводится в следующей последовательности:

1 этап. Проводится анализ состава и структуры пассива в сравнении с базовым или предыдущими периодами. Данные заносятся в таблицу, содержащую следуюшие показатели:

- средства клиентов;

- депозиты юридических и физических лиц;

- кредиты и другие средства банка;

- уставный фонд;

- резервный фонд;

- дополнительный фонд;

- нераспределённая прибыль.

Определяются абсолютные и относительные изменения, темпы роста. По результатам проведенного анализа делаются выводы.

2 этап. Проводится анализ состава и структуры активов баланса, данные заносятся в таблицу, содержащую следуюшие показатели:

- денежные средства;

- средства в Национальном банке;

- ценные бумаги для продажи;

- кредиты клиентам;

- кредиты и другие средства в банках;

- основные средства и нематериальные активы;

- прочие активы.

Определяются темпы роста и изменения и делаются выводы.

3 этап. Проводится сопоставление структуры изменений в активах и пассивах, на основании которых можно сделать вывод о том, через какие источники был приток ресурсов и в какие активы они, в основном, вложены.

4 этап. Проводится анализ темпов роста показателей и делаются выводы об их опережении или отставании по отношению к валюте баланса.

5 этап. Проводится факторный анализ влияния статей баланса на сумму активов и пассивов.

6 этап. Разрабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию баланса банка.

ТЕМА № 4: АНАЛИЗ РЕСУРСОВ БАНКА

1 Сущность и состав ресурсов банка

2 Анализ пассива банка

3 Анализ собственных средств банка

4 Методика расчёта и анализ собственного капитала банка

5 Анализ привлеченных средств банка

6 Анализ использования межбанковских кредитов

7 Управление ресурсами банка