При планировании суммы налоговых платежей исходя из суммы чистой прибыли предварительно рассчитываются следующие показатели: а) валовой доход от реализации продукции; б) фонд оплаты труда.
Плановые расчеты общей суммы налоговых платежей производятся по таким основным видам налогов и сборов:
а) налог на прибыль;
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизный сбор;
г) сбор в государственный фонд социального страхования, в том числе социального страхования на случай безработицы;
д) сбор в Пенсионный фонд.
Плановые расчеты осуществляются в такой последовательности:
На первом этапе определяется сумма налоговых платежей от фонда оплаты труда. Учитывая, что налоговые платежи, перечисленные в пунктах г, д, рассчитываются по единой базе (фонд оплаты труда), в процессе расчетов ставки этих взносов суммируются с целью использования единой ставки отчислений (в 1997г. она составляла 47,5%, в настоящее время - 42,5%). Расчет этой суммы налоговых платежей осуществляется по формуле:
ФОТ * Сф
|
|
Нф =,
где Нф - плановая сумма налоговых платежей, рассчитанная по сумме фонда оплаты труда; ФОТ - планируемая сумма фонда оплаты труда; Сф - сводная ставка налоговых платежей от фонда оплаты труда.
На втором этапе определяется сумма налоговых платежей, входящих в цену реализуемой продукции. При этом по данным отчетного периода предварительно рассчитываются и суммируются средние ставки налога на добавленную стоимость и акцизного сбора (по предприятиям с большим объемом внешнеэкономической деятельности - еще и средний размер таможенных пошлин). Расчет этой суммы налоговых платежей осуществляется по формуле:
ВД * Сц
Нц =,
где Нц - плановая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции; ВД - планируемый, исходя из целевой суммы прибыли, размер валового дохода от реализации продукции; Сц - сводная ставка налоговых платежей, входящих в цену продукции.
На третьем этапе определяется сумм налога на прибыль. Расчет производится по формуле:
ЧПц * 100
Нп = - ЧПц,
100 - Сп
где Нп - плановая сумм налога на прибыль; ЧПц - планируемая сумма чистой прибыли; Сп - ставка налога на прибыль.
На четвертом этапе определяется общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия. Расчет осуществляется по формуле:
Но = Нф + Нц + Нп,
где Но - общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия исходя из суммы чистой прибыли.
Этот расчет можно скорректировать на удельный вес сумм рассмотренных налоговых платежей в общей сумме всех налоговых платежей предприятия в отчетном периоде.