Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Синтетические и аналитические счета, субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

В бухгалтерском учете по степени детализации показателей различаются счета: синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях по однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Например, к синтетиче­ским относятся счета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетиче­ских счетов по отдельным видам имущества и операциям, выра­жаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями.

Субсчета — это промежуточное звено между синте­тическими и аналитическими счетами. Они предназначены для дополни­тельной группировки аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами:

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10/1Сырье и материалы 10/2Покупные полуфабрикаты 10/3Топливо 10/4Тара 10/5…	Нефть, керосин, бензин, газ Деревянная, стеклянная, картонная

Аналитические и синтетические счета взаимосвязаны. На аналитических сче­тах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам. Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете.

Для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса используются оборотные ведомости. Оборотная ведомость - это сводка данных по счетам бухгалтерского учета. Различают обо­ротные ведомости по синтетическим счетам (табл. 4.1., 4.2.), и оборотные ведомости по анали­тическим счетам (табл. 4.3., 4.4.).

Оборотная ведомость по синтетическим сче­там предназначена для проверки правильности учетных записей, общего озна­комления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятия и составления нового баланса.

Таблица 4.1.

Шифр счета	Наименование счета	Снач	Обороты	Скон
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Основные средства»		-				-
	«Касса»		-				-
	«Добавочный капитал»	-				-
	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	-				-
И т.д.	…	…	…	…	…	…	…
	Итого

В этой ведомости записываются все используемые на пред­приятии счета, при этом каждому счету отводится отдельная строка. В оборотной ведомости по синтетическим сче­там имеются три пары колонок, в которых по каж­дому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное (Ск).

Из приведенной формы видно, что в оборотной ведомости име­ются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4. Итог графы 7 = графе 8.

Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог де­бетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образова­ния этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйствен­ная операция отражается дважды по дебету одного счета и кре­диту другого счета в одинаковых суммах. Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошиб­ках при записях по счетам либо при подсчетах.

Таким образом, попарное равенство итогов оборотной ведо­мости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенст­ва указывает на ошибки в учетных записях. Информация обо­ротной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены тем, что по ним нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Эти сведения получают из шахматной оборотной ведомости (табл. 4.2).

Таблица 4.2.