Налог на недвижимость

Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти

Состав местных налогов и сборов, их классификация

Местные налоги и сборы

1. Состав местных налогов и сборов, их классификация

2. Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти

3. Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти

4. Подоходный налог с граждан

5. Особенности налогообложения предпринимательской деятельности

6. Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджет­ной системе Республики Беларусь» бюджетная система республи­ки включает республиканский бюджет и местные бюджеты (обла­стные, районные, городские, районные в городах, поселковые бюджеты и бюджеты сельсоветов). Из местных бюджетов осуще­ствляется финансирование экономических, социальных, культур­ных и других программ и мероприятий местного и межрегиональ­ного значения, осуществляемых местными органами государствен­ной власти.

Доходная часть местных бюджетов включает доходы, налоги и сборы, которые можно подразделить на три группы:

1. Отчисления от республиканских налогов и доходов (на­лог на добавленную стоимость, налоги на прибыль и доходы, ак­цизы на спирт и пищевое сырье, водку, ликероводочные изде­лия, спиртосодержащие жидкие пищевые и непищевые экстрак­ты, винно-спиртовые настойки).

2. Закрепленные за местными бюджетами налоги и доходы (акцизы на плодово-ягодные крепленые и ликерные вина, сухие и полусухие вина, виноградные крепленые вина, пиво и другие алкогольные напитки, полученные методом сбраживания (кроме импортных), подоходный налог, госпошлина, сборы и разные не­налоговые поступления) и др.

3. Собственные доходы, налоги и сборы (налог на недвижи­мость, налог за пользование природными ресурсами, платежи за землю, лесной доход, местные налоги и сборы, поступления от приватизации коммунальной собственности и возврат бюджетных ссуд).

В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги и сборы, различают налоги, устанавливаемые:

· высшими органами государственной власти (парламентом, Президентом);

· местными органами власти (Советами депутатов).

К первой группе налогов относятся: платежи за землю; нало­г на недвижимость; за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы по некоторым алкогольным и слабоалкогольным напиткам, подоходный налог с доходов граждан и др.

Если не считать акцизы и подоходный налог с доходов гражданв составе первой группы налогов самыми крупными налогами являются налог на недвижимость и земельный налог.

Налог на недвижимость в РБ впервые введен в 1992 году. До этого существовал налог на основные и оборотные фонды. Налог на недвижимость является стабильным источником пополнения бюджета, с одной стороны, и стимулирует более эффек­тивную эксплуатацию основных средств предприятиями, с другой стороны.

Закон РБ от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость».

Плательщиками данного налога являются организации и физические лица. В данной теме рассматриваются вопросы уплаты налога на недвижимость организациями. Организации, финансируемые за счет средств бюдже­та Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижи­мость не являются.

Объектом налогообложения являются:

• стоимость основных фондов, являющихся собственностью или находя­щихся во владении плательщиков;

• стоимость объектов незавершенного строительства.

При ввозе основных средств на таможенную территорию РБ по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.

Уплата налога на недвижимость по сданным в аренду основным средствам, кроме случаев, когда по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (лизинг, долгосрочная аренда с правом выкупа), производится собственником (арендодателем), в т.ч. и организациями, финансируемыми из бюджета Республики Беларусь.

Со стоимости основных средств (за исключением зданий и строений), возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).

Стоимость основных средств, находящихся в пользовании организации на основании договора безвозмездного пользования имуществом с физическим лицом, не облагается налогом.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 %.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1. объекты социально-культурного назначения (здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, культуры и искусства) и жилого фонда;

2. основные производственные фонды юридических лиц об­щественных объединений и их обособленных подразделе­ний при условии, что численность ин­валидов в них составляет не менее 50 % от списочной числен­ности в среднем за период;

3. основные фонды, законсервированные в порядке, установ­ленном Советом Министров Республики Беларусь.

4. основные средства, предназначенные для охраны окружа­ющей среды и улучшения экологической обстановки по перечню Совета Министров Республики Беларусь.

5. основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений обра­зования и финансируемых из бюджета также учреждений образования Национального банка Республики Беларусь;

6. материальные и историко-культурные ценности по перечню таких ценностей, опреде­ленному Советом Министров Республики Беларусь;

7. автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

8. основные фон­ды религиозных обществ;

9. основные производственные фонды сельскохозяйственно­го назначения сельскохозяйствен­ных организаций и формирований.

10. введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.

11. объекты благоустройства городов, поселков городского типа других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь.

12. морские суда, являющиеся собственностью или находящиеся во владении резидентов Республики Беларусь.

При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств бюджетных организаций, указанные средства (кроме сдаваемых в аренду бюджетным организациям) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Налог на недвижимость определяется плательщиками еже­квартально, исходя из наличия основных фондов, по их остаточной стоимости на на­чало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Общая сумма налога на недвижимость отра­жается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из прибыли в первоочередном порядке. Налог на недвижимость вносится пла­тельщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позд­нее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Исчисле­ние налога производится по действующей ставке с применени­ем коэффициента, установленного на территории соответству­ющей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения.

Плательщики не позднее 20-го числа первого месяца отчет­ного квартала представляют инспекциям Министерства по на­логам и сборам по месту регистрации и по месту расположения объектов недвижимого имущества расчет остаточной стоимос­ти основных и производственных и непроизводственных фон­дов, облагаемых налогом на недвижимость.

Исчисление налога на незавершенное строительство начи­нается по истечении срока строительства, определенного в со­ответствии со строительными нормами и правилами, и осу­ществляется до окончания строительства. Не облагается налогом стоимость незавершенного строи­тельства по строительным объектам и стройкам, которые фи­нансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Сумма налога определяется исходя из стоимости незавер­шенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 ут­вержденной годовой ставки. Годовая ставка налога на недви­жимость на незавершенное строительство установлена в, раз­мере 1 %. По объектам, строительство которых осуществляется хо­зяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.

Налог в части выполненного объема работ по объектам неза­вершенного строительства вносится заказчиком за счет прибы­ли, остающейся в его распоряжении.