Экологический налог

Закон РБ«О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)»от 23.12.91 г. N 1335-XII.

В РБ установлен основной принцип охраны окружающей среды – платности специального природопользования и возмещения вреда, причиненного в результате вредного воздействия на окружающую среду. Указанный принцип в большинстве случаев реализуется посредством взимания налога за использование природных ресурсов (экологического налога).

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Налог состоит из:

· платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов,

· платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

· сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

· платежей за размещение отходов производства;

· платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

· платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

· платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Объекты обложения определяются в зависимости от платежа.

С 01.01.08 года плательщиками платежей за размещение отходов являются владельцы объектов захоронения отходов. Сумма этих платежей должна предъявляться дополнительно к тарифам за размещение отходов на объектах захоронения.

Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов установлены Указом Президента РБ от 07.05.07 № 215. Ставки экологического налога – это плата в рублях за 1 т или 1 куб. м добычи природных ресурсов, выбросов (сбросов) загрязня­ющих веществ в окружающую среду, плата за 1 т нефти, перемещенной на 100 км (10 руб.) и т.д.

Не позднее 1 марта каждого года организации должны установить лимиты добычи природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства. На выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников лимиты не устанавливаются.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. За превышение установленных лимитов или объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо отсутствие утвержденных лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Условия полного или частичного освобождения от экологических платежей определяются Президентом РБ. Например, налог взимается по льготным ставкам:

а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций (30 % ставки), а также для противопожарного водоснабжения (0 % ставки);

б) за песок и гравий строительный для использования в дорожном строительстве (50% ставки);

в) за воду, отпущенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства (1,5 % ставки).

За выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога применяются понижающие коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельное топливо – 0,6.

За выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога применяется коэффициент 0,27.

Экологический налог исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно, исходя из фактических объемов использованных природных ресурсов или выбросов и сбросов в атмосферу и водные источники. Налоговые декларации представляются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом. Платежи вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом или месяцем.

Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. В этом случае уплата налога за отчетный период производится индивидуальными предпринимателями в размере одной четвертой, а организациями – в размере одной двенадцатой части исчисленной суммы налога. Такими плательщиками налоговые декларации подаются в налоговые органы по месту постановки на учет:

- не позднее 20 февраля календарного года исходя из установленного годового лимита;

- не позднее 20 января года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов добычи, выбросов или сбросов.

Доплату сумм налога в этом случае следует произвести не позднее 22 января следующего за отчетным года. В случае, если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату в порядке, установленном законодательством (ст. 60 Общей части Налогового Кодекса РБ).

Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и учитываются при налогообложении, сверх установленных лимитов - уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.