2014-02-24
1626
В бухгалтерском учете налог на прибыль определяется и отражается, исходя из бухгалтерской прибыли (убытка). Этот налог называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.
(Т.е. налог, исчисленный с суммы прибыли называется условным расходом, а исчисленный с суммы убытка – условным доходом)
Условный расход (доход) = Бухгалтерская прибыль х Ставка ННП
Условный расход (доход) учитывается в бухгалтерском учете на отдельных субсчетах, открытых к счету 99.
В целях ПБУ 18/02 налог на прибыль, исчисленный исходя из налогооблагаемой прибыли, называется текущим налогом на прибыль.
Порядок определения текущего налога на прибыль выбирает сама организация и закрепляет это в Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для этого в ПБУ/02 предусмотрено два метода:
1. Корректировка условного дохода (условного расхода)
| Текущий налог на прибыль | = | Условный расход (доход) | + | ПНО | --- | ПНА | + | ОНА | --- | ОНО |
2. На основании налоговой декларации
Бухгалтерские проводки:
| № п/п | Наименование операции | Формула | Д счета | К счета |
| 1. | Начислен условный расход | Бухгалтерская прибыль х 20% | 99/усл расход по ННП | 68/расчеты по ННП |
| 2. | Начислен условный доход | Бухгалтерский убыток х 20% | 68/расчеты по ННП | 99/усл доход по ННП |
| 3. | Постоянное налоговое обязательство (ПНО) (Налоговая прибыль>бухгалтерской) | Постоянная (положительная) разница х 20% | 99/ПНО | 68/расчеты по ННП |
| 4. | Постоянный налоговый актив (ПНА) (Налоговая прибыль<бухгалтерской) | Постоянная (отрицательная) разница х 20% | 68/расчеты по ННП | 99/ПНА |
| 5. | Отложенный налоговый актив (ОНА) | Вычитаемая временная разница(Налоговая прибыль временно >бухгалтерской) (ВВР) х 20% | 68/расчеты по ННП | |
| 6. | Погашение ОНА | определяется в размере сумм погашения | 68/расчеты по ННП | |
| 7. | Списание непогашенного ОНА при выбытии объекта | определяется в размере непогашенной суммы | 99 «Прибыль и убытки» | |
| 8. | Отложенное налоговое обязательство (ОНО) | Налогооблагаемая временная разница(Налоговая прибыль временно <бухгалтерской) (НВР) х 20% | 68/расчеты по ННП | |
| 9. | Погашение ОНО | определяется в размере сумм погашения | 68/расчеты по ННП | |
| 10. | При выбытии объекта непогашенное ОНО | определяется в размере непогашенной суммы | 99 «Прибыль и убытки» |
ЗАДАЧИ с решениями по теме «Учет налога на прибыль организаций в бухгалтерском учете»
|
|
|
