Краткий обзор налогов и сборов в 2012 году

Понятие. Классификация налогов.

Система налогообложения РБ

Налоговая система – нормы регулирующие размеры, формы, методы безвозмездного изъятия государством части денежных средств и стоимости натуральных доходов у предприятий организациями и населением в виде общегосударственных налогов, местных платежей и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, устанавливаемых законодательными актами.

Требования, предъявляемые к налоговой системе.

1) Стимулирование деловой активности предприятия и предпринимателей.

2) Обеспечить хорошую мотивацию труда работников.

3) должна устанавливать оптимальные пропорции между отраслями экономики.

4) Должна побуждать предприятия эффективно использовать свои ресурсы.

В зависимости от признаков классификации налоги делятся на следующие группы:

1) По органу, осуществляющему взимания и распоряжения налогами, сборами и т.д. Налоги делятся на общегосударственные (НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, экологический и земельный налог, налог на недвижимость и на топливо, транзитный налог, подоходный налог с граждан, госпошлина) и внебюджетные (отчисления в инновационный фонд).

2) По источнику выплат налоги бывают прямые и косвенные. Косвенные налоги включаются в цену товара тем самым увеличивая ее размеры, а после реализации товара выплачиваются из полученной выручки или товара (НДС, акциз). Прямые налоги выплачиваются из прибыли (дохода) и делятся на личные прямые, когда объект налогообложения и источник выплаты совпадают (налог на прибыль, подоходный налог) и реальные прямые – когда объектом налогообложения является внешний признак (например для земельного налога – стоимость земли, а источник – доход предприятия). Соотношение прямых и косвенных налогов некоторым образох характеризуют прогрессивность налоговой системы в стране. В экономически развитых странах удельный вес прямых налогов 40…60%. В РБ – от 20…30 % в разные периоды.

3) По характеру налоговых ставок бывают налоги прогрессивные, пропорциональные, регрессивные и фиксированные. Прогрессивная ставка растет в определенной закономерности от полученного дохода – это ставка подоходного налога в экономически развитых странах. Пропорциональная ставка не меняется, а величина налога изменяется в зависимости от изменения налогооблагаемой базы. Регрессивные ставки проявляют себя по тому признаку, какую часть дохода физические лица отдают в бюджет при покупке одинакового товара.

4) По способу формирования источника выплаты налога. Бывают налоги, включаемые в себестоимость продукции, бывают те, которые выплачиваются из прибыли (дохода) и налоги, которые включаются в цену.

Косвенные налоги:

1) НДС – общая налоговая ставка 20%. 10% от реализации, производимой на территории РБ сельхозпродукции и привозе на территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей – 0% на экспорт товаров. Объект налогообложения - Обороты по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РБ.

2) Акциз. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу изменения подакцизных товаров (алкоголь, топливо, курево).