Вклады по договору простого товарищества, как особый вид финансовых вложений

Учет финансовых вложений в займы.

Займы, предоставленные другим организациям и другим лицам, учитываются на счете 58.3. При выдаче займа составляется запись:

Dт-58.3 Кт-50, 51, 52

Обеспечение полученных по договору займа средств принимается на забалансовый учет по счету 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные».

Договор займа может быть процентным и беспроцентным. Если он является процентным, то начисление процентов по предоставленным займам отражают записью:

Dт-76 Кт-91.1

При получении процентов от заемщика

Dт-50, 51, 52 Кт-76, 58.3

При погашении займа составляется запись

Dт-50, 51, 52 Кт-58.3

Одновременно снимают с забалансового учета Кт008.

По договору простого товарищества (договор о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения другой не противоречащей закону цели.

Преимущества заключения договора простого товарищества по сравнению с образованием юридического лица:

1. не требуется гос. регистрации;

2. участники договора не платят налог с доходов от долевого участия в деятельности других организаций 9%;

3. договор простого товарищества позволяет решить различные задачи в зависимости от целей, которые преследуют участники

- предпринимательская цель (получение прибыли);

- инвестиционная цель (осуществление вложений в капитальное строительство);

- инвестиционно-предпринимательская.

В договоре простого товарищества должен быть определен размер доли каждого участника в общем имуществе. Если в договоре стоимость вкладов не определена, то они предполагаются равными по стоимости. По обязательствам принятым на себя в рамках договора участники несут ответственность всем своим имуществом, а не только в размере вклада.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участников договора, который действует на основании доверенности выданной остальными участниками договора. Деятельность товарищества учитывается на отдельном балансе, который специально открывают для формирования обособленного баланса и ведения учета общего имущества; используются счета, предусмотренные действующим планом счетов, в частности: стоимость общего имущества участников договора отражается на счете 80, который в данном случае называется «Вклады товарищей». Операции по банковским счетам для расчетов по совместной деятельности отражаются на счетах 51 и 52.

Товарищи, ведущие общие дела, составляют и представляют участникам договор о совместной деятельности, информацию необходимую для формирования отчетной, налоговой и иной документации, в порядке и сроки установленные договором о совместной деятельности.

Показатели отдельного баланса не включаются в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела. Организация, являющаяся участником договора о совместной деятельности, должна раскрывать в бухгалтерской отчетности как минимум следующую информацию:

1. цель совместной деятельности и вклад в нее;

2. способ извлечения дохода;

3. стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

4. суммы доходов, расходов и прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

Вклады участников договоров совместной деятельности отражаются по счету 80 в порядке, предусмотренном для учета финансовых вложений.

Схема учетных записей по договору простого товарищества на обособленном балансе:

№	Содержание операции	Dт	Кт
	Оприходовано имущество переданное участниками в счет вкладов в совместную деятельность	08, 10, 41, 50, 51, 52
	Отражена сумма прибыли от совместной деятельности, подлежащая распределению между участниками
	Распределение прибыли между участниками
	Перечислены денежные средства в счет прибыли		51, 52
	Списан убыток от совместной деятельности, подлежащий распределению между участниками
	Распределен убыток между участниками
	Получены денежные средства в счет погашения убытка	51, 52
	Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества		01, 10, 41, 50,

Схема учетных записей по договору простого товарищества на балансе каждого участника договора:

№	Содержание операции	Dт	Кт
	Переданы денежные средства в счет вклада в совместную деятельность	58.4	51, 52
	Передано имущество в счет вклада в совместную деятельность -по оценке по договору простого товарищества; - по балансовой стоимости переданного имущества	58.4 91.2	91.1 01, 10, 41 и т.д.
	Отражена сумма прибыли от совместной деятельности, подлежащая распределению между участниками		91.1
	Получены денежные средства в счет прибыли	51, 52
	Отражен убыток от совместной деятельности, подлежащий распределению между участниками	91.2
	Перечислены денежные средства в счет погашения убытка		51, 52
	Возвращено имущество при прекращении договора простого товарищества - в пределах суммы, числящейся на счете 58; - сверх суммы, числящейся на счете 58	01, 10, 41 и т.д. 01, 10, 41 и т.д.	58.4 91.1