Учет кредитов банков

Для осуществления хозяйственной деятельности, развития и увеличения объемов деятельности организация может прибегать к банковским кредитам. Различают следующие виды кредитов:

1. кредиты на приобретение материально-производственных запасов;

2. кредиты на восполнение недостатка в собственных оборотных средствах;

3. кредиты на погашение задолженности перед персоналом по оплате труда;

4. кредиты на финансирование долгосрочных инвестиций, т.е. строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов.

Для получения кредита организация должна предоставить в банк заявление, в котором необходимо указать требуемую сумму кредита, цель получения кредита, срок погашения. Кроме того, к заявлению прикладываются следующие документы:

1. расчет потребности в кредитных ресурсах;

2. бухгалтерский отчет за последний отчетный квартал с отметкой налоговой инспекции;

3. баланс на дату обращения за кредитом с расшифровкой отдельных статей (дебиторской и кредиторской задолженности);

4. справка из налоговой инспекции в том, что она уведомлена, о намерении организации взять кредит и открыть ссудный счет;

5. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации, заверенные нотариально (если организация является клиентом данного банка, то перечисленные документы не предоставляются);

6. расчет технико-экономических нормативов;

7. документы, предусматривающие обеспечение по кредиту: договор залога, страховой полис, договор поручения, договор банковской гарантии и т.п.

В случае положительного решения о предоставлении кредита, между банком и организацией заключается кредитный договор. В нем должны быть предусмотрены следующие разделы:

1.предмет договора: сумма кредита, срок кредитования, цель кредитования;

2.условия и порядок выдачи и погашения кредита;

3.формы обеспечения кредита;

4.плата за пользование кредитом: процентная ставка по кредиту, порядок начисления и уплаты процентов, график платежей;

5.права и ответственность банка и заемщика;

6.перечень документов и периодичность их предоставления банку;

7.юридические адреса и реквизиты сторон.

В зависимости от сроков кредитования различают краткосрочные (в пределах 1 года, их учитывают на счете 66) и долгосрочные (свыше 1 года, их учитывают на счете 67) кредиты.

При получении кредита в бухгалтерском учете составляется запись

Dт-51, 52, 55, 60 Кт-66, 67

При погашении кредитов в бухгалтерском учете составляется запись

Dт-66, 67 Кт-51, 52

За пользование кредитом банку уплачиваются проценты, установленные кредитным договором. В соответствии с ПБУ 15/2001, проценты, начисленные по полученным кредитам, являются прочими расходами организации и отражаются на счете 91 «Прочие расходы и доходы», при начислении процентов составляется запись

Dт-91.2 Кт-66, 67

Однако из этого правила есть 2 исключения:

1. при использовании заемных средств для предварительной оплаты материальных ценностей, работ и услуг, а также для выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материальных ценностей, начисленные проценты относят на увеличение дебиторской задолженности и оформляют проводкой

Dт-60, 76 Кт-66, 67

При поступлении материальных ценностей их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности

Dт-10, 15 Кт-60, 76

Последующее начисление процентов по полученным кредитам производятся в общеустановленном порядке, т.е. начисленные проценты относят на прочие расходы организации

Dт-91.2 Кт-66, 67

2. проценты, начисленные по кредитам, полученным на финансирование долгосрочных инвестиций, включаются в первоначальную стоимость инвестиционных активов и отражаются записью

Dт-08 Кт-66, 67

После принятия к учету основных средств

Dт-01 Кт-08

Начисленные проценты по указанным кредитам включаются в состав прочих расходов организации

Dт-91.2 Кт-66, 67

Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов, отражаются в составе прочих расходов организации

Dт-91.2 Кт-51, 76 и т.п.

Погашение кредитов и уплата процентов по полученным кредитам оформляются записью

Dт-66, 67 Кт-51, 52

Особенности учета кредитов, полученных в банке для выдачи займов работникам.

Указанные кредиты учитываются в установленном порядке на счетах 66 и 67, при этом оформляются следующие записи:

1. Dт-51 Кт-66, 67

Получен кредит на расчетный счет предприятия

2. Dт-50 Кт-51

Сумма полученного кредита направлена в кассу предприятия

3. Dт-73.1 Кт-50

Выданы займы работникам

4. Dт-73.1 Кт-66, 67

Начислены проценты

5. Dт-50, 51, 70 Кт-73.1

Работники погашают займы и проценты

6. Dт-66, 67 Кт-51

Организация погашает кредит и проценты банку.

Если организация принимает решение о выдаче работнику беспроцентного займа, то сумма начисленных процентов по кредиту относится за счет собственных средств предприятия в состав прочих расходов

Dт-91.2 Кт-66, 67