Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (по ЕСН)

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В соответствии с действующим планом счетов, указанные расчеты учитываются на 70 счете, который предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом как списочного, так и несписочного состава по всем видам заработной платы, премий, пособий и других выплат, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам организации. Начисленная заработная плата отражается по кредиту 70 счета, а выплата и удержания по дебиту 70 счета.

Корреспонденция счетов по счету

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№	Содержание операции	Dт	Кт
	Начислена заработная плата § основным производственным рабочим; § вспомогательным рабочим; § цеховому персоналу; § управленческому персоналу предприятия; § рабочим за исправление брака; § персоналу обслуживающих производств и хозяйств
	Начислено пособие по временной нетрудоспособности а) за счет средств работодателя (первые 2 дня временной нетрудоспособности) б) за счет средств ФСС	20, 23, 25, 26, 28, 29 69.1
	Начислены отпускные а) если резерв на оплату отпусков не создается; б) если резерв на оплату отпусков создается;	20, 23, 25, 26, 28, 29
	Начислены работникам доходы по акциям предприятия за счет нераспределенной прибыли
	Выплачена из кассы заработная плата
	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников
	Удержан НДФЛ из заработной платы
	Удержано по исполнительным документам
	Удержано по договорам добровольного страхования		76.1
	Удержано с работника за материальный ущерб, а также недостачи и хищения		73.2
	Удержано с работника за предоставленный заем		73.1

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется на лицевых счетах работников Т-54, Т-54А, а также в расчетных и расчетно-платежных ведомостях.

В целом по предприятию составляется свод начисленной заработной платы по составу и категориям работников. Эти данные необходимы для записи по синтетическим счетам, а также для контроля за фондами заработной платы и для составления отчетности. Порядок составления расчетных и расчетно-платежных ведомостей см. в Постановлении Госкомстата РФ №1 от 05.01.2004 год.

В соответствии с главой 24 части 2 Налогового Кодекса РФ «Единый социальный налог», плательщиками ЕСН признаются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

§ организации;

§ индивидуальные предприниматели;

§ физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Уплата авансовых платежей производится до 15 числа следующего месяца.

ЕСН начисляется по регрессивной шкале.

Налоговая база на каждое лицо нарастающим итогом	РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА	Итого
Пенсионный Фонд	Фонд Социального Страхования	ФФОМС	ТФОМС	ЕСН

до 280 тыс.руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
от 280 тыс.руб. до 600 тыс.руб.	56 тыс.руб. + 7,9% суммы превышающей 280 тыс.руб.	8120 руб. + 1% суммы превышающей 280 тыс.руб.	3080 руб. + 0,6% суммы превышающей 280 тыс.руб.	5600 руб. + 0,5% суммы превышающей 280 тыс.руб.	72,8 тыс.руб. + 10% суммы превышающей 280 тыс.руб.
свыше 600 тыс.руб.	81280 руб. + 2% суммы превышающей 280 тыс.руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. + 10% суммы превышающей 280 тыс.руб.

20% ЕСН, отчисляемые на пенсионное страхование, распределяются:

6% - в Федеральный бюджет; 14% - в Пенсионный фонд.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части – 8%, на накопительную часть - 6%, с 01.01.2008 года.

Кроме ЕСН, с суммы заработной платы, начисляемой работникам, организация должна уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний, установленные Законом №125-фз от 24.07.1998 года в редакции от 22.12.2005 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний». выделяются 32 класса профессионального риска, размер страховых взносов от 02 до 8%.

Для расчетов по социальному страхованию и обеспечению используется счет 69, к нему открываются следующие субсчета:

69.1 Расчеты с ФСС РФ;

69.2 Расчеты с ПФ РФ;

69.3 Расчеты с ФОМС РФ.

Начисление ЕСН производится за счет тех же источников, куда была отнесена заработная плата, т.е.

Dт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 69.1, 69.2, 69.3

Уплата ЕСН отражается

Dт 69.1, 69.2, 69.3 Кт 51.

Тема: Учет расчетов.

1. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчета исковой давности.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.