Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет резервов по сомнительным долгам.

Организации обязаны создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и физическими лицами за продукцию, товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовый результат организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации непогашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями.

Резервы сомнительных долгов создаются по данным инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов составляется проводка

Dт-91.2 Кт-63

Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают записью

Dт-63 Кт-62, 76

Списанные долги должны учитываться в течение 5лет за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По окончании отчетного года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году, и неиспользованные суммы присоединяются к прибыли отчетного года

Dт-63 Кт-91.1

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражается в балансе в оценке нетто, т.е. за минусом сумм созданных резервов, поэтому в балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Для отражения в бухгалтерском учете операций связанных с НДС предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19.1 НДС при приобретении основных средств;

19.2 НДС при приобретении нематериальных активов;

19.3 НДС при приобретении материально-производственных запасов.

По дебету 19 организации отражают суммы НДС по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам с кредита счетов 60, 76.

После принятия к учету основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов суммы НДС, учтенные на счете 19, списываются в зависимости от направления использования приобретенных объектов:

1. Dт-68 Кт-19

при производственном использовании;

2. Dт-29, 91.2, 86 Кт-19

при использовании на непроизводственные цели;

3. Dт-91.2 Кт-19

при продаже указанного имущества

Сумма НДС по имуществу, используемому для изготовления продукции, освобожденной от НДС, списывается на затраты

Dт-20, 23 Кт-19

При продаже предприятием продукции и другого имущества, суммы начисляемого НДС отражаются

Dт-90.3, 91.2 Кт-68

При уплате НДС в бюджет делают запись

Dт-68 Кт-51

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ «НДС», плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели; объект налогообложения – реализация работ, услуг, продукции на территории РФ; налоговый период – календарный месяц, если выручка в течение квартала не превышает 2 млн. руб., то квартал; налоговые ставки – 0%, 18%, 10%.

Учет акцизов

регулируется главой 22 НК РФ «Акцизы», учет ведется аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет НДФЛ

регулируется главой 23 НК РФ «НДФЛ», см. Тема «Учет оплаты труда», вопрос «Удержания из заработной платы».

Учет ЕСН

регулируется главой 24 НК РФ «ЕСН», см. Тема «Учет оплаты труда», вопрос «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению».

Учет налога на прибыль

регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организации», см. Тема «Учет финансовых результатов», вопрос «Учет использованной прибыли».

Учет транспортного налога

регулируется главой 28 НК РФ «Транспортный налог», налогоплательщиками являются организации, физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, налоговый период – календарный год, налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в рублях в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах (для лаговых автомобилей от 5 до 30 рублей с каждой лошадиной силы, для грузовых – от 5 до 17 рублей). Платежи по транспортному налогу включаются в себестоимость продукции, работ, услуг

Dт-26, 44 Кт-68

При перечислении транспортного налога в бюджет делают запись

Dт-68 Кт-51

Налог на имущество

регулируется главой 30 НК РФ «Налог на имущество организации», налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (по средней хронологической), данные по счетам 01 и 03 по остаточной стоимости, налоговая ставка- 2,2%, налоговый период – календарный год, отчетный период – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год.

При начислении налога на имущество составляется запись

Dт-91.2 Кт-68

При уплате в бюджет

Dт-68 Кт-51

Учет земельного налога

регулируется главой 31 НК РФ «Земельный налог», плательщиками являются организации, физические лица, имеющие земельные участки в собственности, постоянном пользовании, а также в пожизненном наследуемом владении, налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, налоговый период – календарный год, отчетный период – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год, налоговые ставки – 0,3% для земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся под жилыми фондами и объектами ЖКХ; 1,5% для прочих земельных участков. Суммы начисляемого земельного налога относятся на себестоимость продукции, работ, услуг

Dт-26, 41 Кт-68

При уплате налога в бюджет

Dт-68 Кт-51