Современная налоговая система и принципы ее построения

Становление и развитие налоговой системы Республики Беларусь.

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов (пошлин), установленных на его территории с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а так же совокупность принципов, форм и методов из взимания, реализуемых с участием налоговых органов.

Налоговая система РБ была сформирована в 1992 г. в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народно-хозяйственный комплекс – СССР.

В 2004 г. вступила в силу общая часть Налогового кодекса РБ, которая составляет основу налоговой системы страны.

В 2010 г. принята особенная часть налогового кодекса НК РБ, которая составляет методологическую основу налоговой системы страны.

Налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, целям и экономической политике. С изменением форм государственного устройства, меняется и налоговая система. В зависимости от степени разделения власти внутри государства, существует 2-ух и 3-ехзвенная налоговые системы.

В Италии, Франции, Польше, Японии, Англии, Республике Беларусь и др. действует 2-ухзвенная налоговая система, в соответствии с которой налоги делятся на:

- общегосударственные (республиканские),

- местные.

В РФ, Германии, США, Канаде, Швейцарии, Австрии, Бельгии, Аргентине, Бразилии, Мексике, Австралии и других странах действует 3-ехзвенная налоговая система, налоги дифференцируются на государственном, региональном и местном уровнях.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

Ø порядок установления и ввода в действие налогов,

Ø виды налогов или система налогов,

Ø классификация налогов,

Ø порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы,

Ø налоговые органы,

Ø права и обязанности налогоплательщиков, ответственность участников налоговых отношений,

Ø защита прав и интересов налогоплательщиков,

Ø права и обязанности налоговых органов,

Ø налоговое законодательство.

В налогообложении действуют три метода взимания налогов, исходя из учета и оценки объекта налога:

1. кадастровый метод предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типовых сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов, которые используются при исчислении соответствующего налога),

2. декларационный методпредусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации, о величине объекта обложения, данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога,

3. административный метод предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и другие.

В налогообложении применяются следующие методы уплаты налогов:

1. наличный платёж, когда плательщик вносит в казну определенную сумму наличных денег;
2. безналичный платеж, путем перечисления средств через банк со счета клиента на счет бюджета;
3. расчет гербовыми марками, покупаемыми плательщиком и наклеиваемыми на официально признанный документ, после чего документ имеет законную силу.

С развитием национальных экономик меняются их системы налогообложения. Дальнейшее совершенствование системы налогообложения на современном этапе идет по пути изменения порядка и методологии взимания отдельных видов налогов и сборов, количество налогов, уточнение субъектов налогообложения.

Современный этап развития промышленно - развитых стран с социально-ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития.

Однако в целом идет процесс сближения налоговых систем в соответствие с требованиями МСФО.

К принципам построение налоговой системы относятся:

1 – принцип единства налоговой системы, предполагающий выработку единой стратегии налогообложения, унификацию национальных подходов к организации налоговых отношений, их соотношение к требованиям широко применяемым в зарубежных странах;

2 - принцип стабильности налоговой системы характеризуется длительным постоянством состава налогов, условий сбора и закреплением за звеньями (уровнями) бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы;

3 – принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам, независимо от источника дохода;

4 – однократность обложения одного и того же объекта за определенный период;

5 – принцип эффективности налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

* налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

* налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

* налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

* административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

6 – принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов,

7 – принципы налогообложения, которые включают классические (принцип равномерности, принцип определенности, принцип удобства, принцип экономности, разработанные Д. Рикардо, А. Смитом, А. Вагнером) и внутринациональные принципы, на основе которых создаются налоговые концепции и условия действия налогового механизма применительно к данному государству.

Тема 3: Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг

1. Порядок исчисления и уплаты экологического налога;

2. Порядок исчисления и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

3. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость;

4. Порядок исчисления и уплаты земельного налога;

5. Порядок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН;

6. Порядок исчисления и уплаты отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

7. Прочие сборы (пошлины).