Система налогов (подразумеваются и сборы) РФ по действующему законодательству

Понятие налоговой системы

Если достается этот вопрос, то это сложный вопрос.

Налоговая система страны – это совокупность существенных условий налогообложения.

1. Какие налоги с меня будут брать;

2. И как они будут администрироваться.

Совокупность налогов – это лишь одна часть налоговой системы страны.

Допустим в РФ в 1992 -1998 годах налоговая система была страшноватая. Ставки налогов были пониже Европейских (налог на прибыл по ставке 35%, НДС по ставке 20% - в Европе кое-где было 30%). Но налогоплательщики были не рады – было чудовищное администрирование.

Во-первых, налоговые законы были тоненькие листочки – 5, 10 статей, которые можно было как угодно интерпретировать.

Как быть с нестандартными операциями, деривативами – не понятно.

Была норма – если налог не заплатил, т.к. утаил налоговую базу – нужно платить штраф в размере 100% налоговой базы.

Есть квартира, сдавал за 100 долларов в месяц и никому не говорил. Взяли бы и налог с меня и налоговую базу – налог с этих 100 долларов + сами 100 долларов (налоговая база).

1997 год – был указ о налоговой амнистии. Октябрь «дорогие друзья – у вас есть шанс заплатить все налоги и не будет штрафа, но если до Нового Года не заплатите, тогда штраф будет трехкратным = т.е. налог со 100 долларов + 300 долларов.

Сверхконфискационный штраф, ужас.

Но были ситуации, когда не было понятно – нужно платить налог или нет. Например, инвестор внести сумму финансовой помощи. Прочитал: средства от материнской компании переданные к дочерней – не облагаются. Думал, что все в норме. А потом приходят налоговики и говорят – это норма распространяется только на российские компании.

И фраза: платите x3 штраф на основании Указа Президента «О налоговой амнистии» - вот такая игра слов.

Налоговое администрирование – то, как устроена система сбора и контроля за сбором. Есть специальные правила взыскания недоимок и т.п.

Строго определения налоговой системы нет, т.к. нужно ориентироваться на общий посыл:

1. Система налогов

2. Налоговое администрирование

3. Нормы о юридической ответственности за нарушения налогового законодательства

4. Порядок взыскания недоимок и порядок возврата излишне уплаченных налогов

Допустим – капитальное строительство. Платим подрядчику. НДС (вроде как) платить не надо. Хотел вычет получить только тогда, когда строительство завершится и объект поставим на баланс. Строительство шло 7 лет, вы что, надо было делать это раньше, т.к. это правило больше к вам не применяется.

Но нужно обратить внимание на то, что можно и тут выкрутиться, сказать, что считать нужно от другой даты и все в порядк.е

4 части:

Для того, чтобы при подготовки к экзамену справиться с этим вопросом нужно открыть ст. 12 НК РФ.

1. Федеральные налоги и сборы

2. Регионалыне налоги и сборы

3. Местные налоги и сборы

4. Специальные налоговые режимы – не забывать про них.

Как отличить какие налоги федеральные, региональные и местные?

Можно быть формалистам и сказать – вот в силу НК РФ этот налог федеральный (это соответствующий пункт).

Уровень налоги (федеральный, региональный и местный) не зависит от бюджета в который поступают доход. Зависит от того, актом представительного органа какого уровня будут устанавливать этот налог (установили ФЗ – федеральный, актом представительного органа субъекта – региональный налог и т.п.)

Порядок сбора – единый. Налог на доходы взымается не зависимо от воли МСУ – это федеральный налог.

Но практически мгновенно правило того, что региональные органы могут устанавливать свои налоги – пришлось отменить (они подрывали налоговую базу федеральных налогов) – что-то из серии налогов на собачий лай.

24.09.2011 г.

Лекция № 3.

Юридическая и фактическая налоговые системы (хвост предыдущей темы)

Система налогов в РФ

Налоги

Сборы

Иные фискальные платежи

Федеральные

Региональные

Местные

Специальные налоговые режимы

Федеральные

Фактические налоги

Фактические сборы

Парафискалитеты

Таможенная пошлина

Социальные платежи

Плата за загрязнение окружающей среды (очень спорно – так как налог – не санкция)

Полномочия на наднациональный уровень

Серая зона

Налоги

· Региональные налоги.

Предусмотрены федеральным законам – из этого списка регионы могут устанавливать определенные условия – порядок уплаты и сроки, льготы, ставки налогов (из федерального списка).

Могут ли налоги взять просто и не взимать тот налог, который они могут установить? Гипотетически – да (т.к. могут не установить срок уплаты). Но тогда они не получат дотаций – поэтому они так и не делают.

Налог на прибыль – по одной ставке идет в федеральный бюджет и по другой ставке идет в региональный бюджет (т.е. такой регионально-федеральный налог).

· Местные – по аналогии с региональными.

Специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, соглашения о разделе продукции (для крупнейших налогоплательщиков) и т.п.

Сборы

Если читать кодекс буквально, то сборы получаются только федеральные – государственная пошлина и сборы за пользование животными миром и т.п.

Иные фискальные платежи

Это уже пошла фактическая налоговая система. По Конституции такого быть не может, но это факт жизни и знать его надо несомненно.

(Сбор Никиты Михалкова). ПП от 14.10.2009 № 29 «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях».

Если тот или иной прибор пригоден для воспроизвдения звукозаписи (и еще некоторые другие), то 1% от стоимости такого устройства (а также аудиовизульной техники – диски, компьютеры и т.п.) идет на счет определенного лица (который потом будет его распределять между авторами). Этот парафискалитет не идет в бюджет.

Передача налоговых полномочий государства на наднациональынй уровень.

Таможенный союз, например. Россия, Белоруссия, Казахстан.

Вывозную пошлину устанавливает каждое государство самостоятельно. А какую пошлину вводить на ввоз – определяет Таможенный союз!

И тут возникает много вопросов – почему это какой-то наднациональный уровен устанавливает.

Потом этот «Сбор Никиты Михалкова» будет устанавливать наднациональный уровень.