Государственные доходы

Источники доходов государства ограничены.

1. Доход от государственной собственности (исторически является одним из первых, но сегодня потерял сове основное значение вследствие сокращения государственной собственности)

2. Налоги (можно считать единственным источником доходов государства)

3. Займы (займы необходимо своевременно обслужить и в конечном итоге возвращать, их можно считать доходом лишь в краткосрочном периоде и очень условно)

Налог – часть национального дохода, принудительно взыскаемая государством на содержание своего аппарата и финансирование выполняемых им функций.

Налоги не носят целевого характера в отличие от сборов, которые имеют строго целевую направленность.

Элементы налогов:

1. Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо на которое возложена обязанность по уплате налогов в бюджет

2. Носитель налога – лицо на которое ложится бремя фактической уплаты налогов. Этот элемент возникает при рассмотрении теории переложения, например налог с владельца земли обязан уплачивать ее владелец (субъект), однако уплачивать этот налог может арендатор земли (носитель)

3. Объект налога – предмет служащий основанием для обложения (прибыль, имущество)

4. Единица обложения – часть объекта обложения, принимаемая за основу для налогообложения

5. Фонд из которого уплачиваются налоги. Источником налога может служить доход или имущество плательщика или носителя

6. Ставка налога – сумма взимаемая с первой единицы обложения

7. Оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом

Пример. Налог на автотранспорт. 1-лицо на которое зарегистрирована машина 2-лицо фактически использующее автомобиль 3-автомобиль 4-мощность двигателя в лошадиных силах 5-доход носителя налога 6-x руб с одной лошадиной силы в год 7-x руб*количество лошадиных сил

Классификация:

1. Прямые (исторически первые, всегда определены и лежат на поверхности)

2. Косвенные

Прямые налоги:

1. Региональные, объектом которых выступает имущество (налог поземельный, на капитал)

2. Личные, объектом которых выступают доходы (подоходный, налог на прибыль предприятия)

Причины появления косвенных налогов:

1. Возможность увеличения прямых налогов была ограничена

2. Прямые неприятны для плательщика, а их сбор сопряжен с большими расходами

3. Косвенные налоги неощутимы для носителей, т.к. включены в стоимость товаров или услуг

Признаки косвенных налогов:

1. Косвенные налоги всегда включены в конечную цену товара или услуги

2. Носителем косвенных налогов является конечный потребитель

3. Механизм переложения косвенных налогов на конечного потребителя определен законодательно

Косвенные налоги: акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии.

Акциз – вид косвенного налога преимущественно на предметы роскоши и товары, потребление которых ограничивается государством (алкоголь, табак). Акцизы взимаются двумя способами: у производителя (импортера) товара или непосредственно при розничной продаже. Акцизы делятся на специфические (облагаются отдельные виды товаров - алкоголь) и универсальные (облагаются все виды товаров – НДС).

Схема взимания НДС.

1.0-100(20)=120(20) 20 – в бюджет

2.120 в т.ч.(20)-200(40)=240 в т.ч.(40) (40-20)20

3.200(40)-300(60)=360(60) (60-40)20