Налоги США

Налоги Германии

В 1918 г. в Германии введен налог с оборота, который лег в основу налога на добавленную стоимость. До 1918 г. основная часть – налоги на основе подоходного налогообложения. Экономическое развитие послевоенной Германии во многом связано с именем видного экономиста и государственного деятеля Людвига Эрханда. Выступал за свободные рыночные отношения и децентрализацию финансового управления. Законодательно были распределены финансовые ресурсы и выполняемые ими функции между федерацией и землями, входящими в ее состав. Принцип независимого ведения бюджетного хозяйства соотносится с учетом общегосударственных задач. Ключевые общегосударственные функции были возложены на федерацию. Налоговая система формировалась таким образом, чтобы наиболее крупные источники дохода поступали в несколько уровней бюджетной системы. Соотношение распределений этих налогов могут меняться в течении времени.

Важнейшие принципы построения налоговой системы:

1. Налоги по возможности должны быть минимальны.

2. Минимальны должны быть затраты на их взимание.

3. Налоги не могут препятствовать конкуренции, изменяя чьи-либо шансы.

4. Налоги соответствуют структурной политике. ва

5. Налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.

6. Система налогообложения должна минимально вторгаться в частную жизнь граждан.

7. Налоговая система исключает двойное налогообложение.

8. Величина налогов соответствует размеру государственных услуг.

Прямые налоги: подоходный с физических лиц; на прибыль корпораций; на имущество; поземельный; на авто.

Косвенные налоги: НДС; таможенные пошлины; акцизы.

НДС занимает 28% доходов бюджета. Действует основная ставка – 19% и пониженная – 7% на продовольствие, книги, журналы. Предприятия с оборотом менее 50 тыс.евро в год освобождаются от НДС. Налог на прибыль корпораций – усредненная ставка 42%. При исчислении налога на прибыль имеет место ускоренная амортизация. Кроме того, существует большой перечень необлагаемых вычетов. Акцизы направляются в федеральный бюджет, доля менее 5%. Налог на имущество уплачивается предпринимателями и физическими лицами. Существует необлагаемый минимум. Переоценка имущества раз в 3 года. Средняя ставка – 6,8%, делится в разных пропорциях между работниками и работодателями. Подоходный налог прогрессивен, существует необлагаемый минимум и многочисленные вычеты. Минимальная ставка 19%, максимальная 42%.

Основная доля дохода бюджета – налог на доходы. Подоходный налог (45%), социальный налог (37%), налог на прибыль корпораций (9%), акцизы (4%).

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу. Существует необлагаемый минимум. Может уплачиваться как индивидуально, так и семьей. Существуют различные льготы.

Социальны отчисления. 2 системы социального страхования: федеральная система и система штатов. Отчисления производятся в равных долях работникам и работодателям. Ставки изменяются ежегодно при формировании бюджета. Имеют тенденцию к росту. Существует необлагаемый минимум.

Налог на прибыль корпораций. Основная ставка 34%. Взимается ступенчато: первые 50 тыс.долл – 15%, 25 тыс. долл – 25%, оставшиеся – 34%. Ускоренные темпы амортизации. Помимо федерального анлога на прибыль корпораций, в каждом штате есть своя система обложения прибыли. Она как правило стабильна, но встречается и исключения. Например высокий уровень обложения в штатах Ойова, Колумбия. Пониженный в штатах Юта и Миссисипи. Налог на прибыль корпораций имеет существенные вычеты: при выплате дивидентов, в форме ускоренной амортизации, льготы на инвестиции в НИОКР, стимулирующие льготы на использование альтернативных источников энергии. В особых случаях применяется налог на сверхприбыль. Этим налогом облагались нефтяные компании в период войны с Вьетнамом.

Федеральные акцизы. Подакцизные товары: алкоголь, табак, бензин, предметы роскоши. Существует и акциз штатов. Налог на имущество, наследуемое или даримое от 18-25%, необлагаемый минимум 10 тыс.долл.

Отдельно от федеральной налоговой системы, существует своя система в каждом штате. Основной доход приносит налог на прибыль, как граждан, так и корпораций. Каждый штат самостоятельно устанавливает ставку этого налога. Второй по значимости налог – налог с продаж 3-8,5% (исключение Аляска, Нью-Джерси). Некоторые штаты вводят собственные налоги, руководствуясь собственными интересами как в экономике, так и в других сферах.

Муниципальные налоги. Основной источник – налог на имущество, который обеспечивает 40% всех расходов муниципалитета. Объекты обложения: недвижимость, имущество; материальное личное имущество, которое подразделяется на используемое для получения личного дохода и товары лично пользования; нематериальные активы. Есть льготы: собственное производство, нематериальные активы в 36 штатах, налог на личное имущество в 4 штатах. Несмотря на обеспеченность местных бюджетов налоговыми доходами, федеральное правительство может активно влиять на социально-экономическое развитие штатов и городов, через систему субсидий.