Налоги Великобритании

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением и включает широкий арсенал различных инструментов (налоговые ставки, льготы, способы обложения).

Типы налоговых систем

С развитием производственных отношений расширились функции государства. Одна из таких функций – регулирование экономики. Налоговая система – один из эффективных способов регулирования экономики. Это регулирование осуществляется через налоговый механизм.

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства, при ее формировании учитывается множество факторов, таких как прогнозы, тенденции экономического развития, состояние социальной сферы текущей действительности.

При разработке налоговой политики государство может руководствоваться следующими задачами:

1. Экономическая (обеспечение экономического роста, ослабление цикличности, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов)

2. Социальная (перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения реальных доходов населения)

3. Международная (укрепление экономических связей с другими странами и преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса)

Изменяя налоговую систему, манипулируя налоговым механизмом государство может стимулировать или сдерживать экономическое развитие. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны в целом и поэтому является универсальным инструментом воздействия на экономику. В общих чертах целью такого регулирования является создание налогового климата, способствующего стимулированию приоритетных отраслей и региональных направлений развития экономики. Теоретически налоговое регулирование может иметь широкий масштаб, однако на практике экономика не всегда следует за налоговым стимулами. Каждый этап в развитии общества ставит свои задачи перед налоговой системой. Попытки анализа налоговой системы начинаются с 16 в. Но объективной классификации не существует до сих пор. Причина – постоянное изменения объекта изучения и принципов налогообложения.

Исходя из накопленного теоретического опыта можно предположить наличие 3-х основных типов налоговых систем:

1. Политика максимальных налогов. Характеризуется принципом «взять все что можно». При последовательной реализации этого типа политики, государству уготована «налоговая ловушка».

2. Политика разумных налогов. Все доходы максимально выводятся из-под налогообложения. В этом случае обеспечивается максимально благоприятный налоговый климат, что способствует деловой активности. Однако государство будет вынуждено сокращать свои функции из-за недостаточности средств на их реализацию.

3. Политика с высоким уровнем налогообложения при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на социальные нужды. Недостаток такой политики – ослабление стимулов к повышению дохода и раскручиванию интеграционной спирали.

Ни один из этих типов налоговой политики не применяется в чистом виде на практике. Как правило выбор налоговой политики зависит не только от экономических целесообразностей, но и исторических особенностей, приоритетных отраслей экономики, расстановке политических сил внутри страны и за рубежом. Можно лишь относить к определенному типу налоговую политику, политику конкретного государства с большим уровнем обобщения.

Система налогообложения Великобритании была сформирована в 19 в. после чего реформировалась трижды.

Налоговая система – 2-х ступенчатая (существуют общегосударственные и местные налоги). Общегосударственные – подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, НДС, пошлины, акцизы. Составляют более 90% всех налоговых поступлений. Местные налоги – налоги на имущество.

Подоходный налог взимается по медуллярной форме, в соответствии с которой доход разделяется на части (медулы) в зависимости от источника дохода. Каждая медула облагается в особом порядке. Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, который является разницей совокупного дохода и разрешенных законом скидок и льгот. Взносы на социальные нужды служат для формирования социальных фондов, основной из которых – пенсионный. Эти взносы уплачиваются по первому из 4-х классов: 1.наемные работники; 2.самозанятые; 3.группа добровольно-перечисляющих взносы на социальное страхование, не работающие, не относящиеся к первым двум классам; 4.лица 2-го класса, у которых доход превышает определенную сумму. Существует необлагаемый минимум.

НДС. Основной косвенный налог в Великобритании. Составляет 17% от дохода бюджета и занимает 2 место после подоходного. Так же важный косвенный налог – акцизы на алкоголь, табачные изделия, горюче-смазочные материалы, транспортные средства. Ставки от 10 до 30%.

Местные налоги в Великобритании.

Налог на имущество (с собственников или с арендаторов недвижимого имущества). Основа для обложения – оценочная стоимость, определяется раз в 10 лет. Ставка обложения устанавливается самостоятельным муниципалитетом с учетом в потребностях финансовых ресурсов.

Перечень прочих местных сборов зависит от конкретного графства и имеет существенные различия.