2014-02-12
6352Расчёт прочих затрат
Расчёт материальных затрат
Материальные затраты (МЗ). Материальные затраты на планируемый год определяются по следующей формуле (16):
МЗпл = МЗ100пл. × Вр.пл / 100, тыс.руб. (16)
где МЗпл —материальные затраты по каждому виду ОС в планируемом году, тыс. руб.;
МЗ100пл.— материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки по плану, руб.;
Вр.пл — выручка в планируемом году, тыс. руб.
Первоначально определим материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки по плану по каждому виду материальных затрат по формуле (17):
МЗ100пл. = МЗтек. × (100-%) / 100, руб (17)
где МЗтек. – материальные затраты на 100 рублей выручки в текущем году, руб.;
% –процент снижения материальных затрат на 100 рублей выручки в планируемом году, %.
1. Для материалов и запчастей:
МЗ100пл.МЗ = 2,50 × (100 – 5,9)/100 = 2,35 руб;
2. Для электроэнергии:
МЗ100пл.ЭЛ = 3,40 × (100 – 5,0)/100 = 3,23 руб;
3. Для топлива:
МЗ100пл.Т.= 2,90 × (100 – 6,0)/100 = 2,73 руб.
Зная норматив затрат на 100 рублей выручки по плану по каждому виду материальных затрат, по формуле (16) производим необходимые расчеты:
1. Материальные затраты на материалы и запчасти:
МЗплМЗ = 2,35 × 8074932,9/100 = 189760,92 тыс.руб.
2. Материальные затраты на электроэнергию:
МЗплЭЛ =3,23 × 8074932,9/100=260820,33 тыс.руб.
3. Материальные затраты на топливо:
МЗплТ =2,73 × 8074932,9/100 = 220445,67 тыс.руб.
Определяем общую сумму материальных затрат по всем показателям:
МЗпл = 189760,92 +260820,33 +220445,67 = 671026,92 тыс. руб.
Все расчеты приведем в таблице 4.
Таблица 4 — Расчёт материальных затрат в планируемом году
| Элементы затрат | Затраты на 100 руб. выручки в текущем году, руб. | Процент снижения затрат, % | Планируемый год | ||
| Затраты на 100 руб. выручки, руб. | Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб | Сумма затрат, тыс. руб. | |||
| Материалы и запчасти | 2,50 | 5,9 | 2,35 | 8074932,9 | 189760,92 |
| Электроэнергия | 3,40 | 5,0 | 3,23 | 260820,33 | |
| Топливо | 2,90 | 6,0 | 2,73 | 220445,67 | |
| Итого МЗ | –– | –– | –– | 671026,92 |
Основной статьей МЗпл является электроэнергия, которая составляет 260820,33 тыс.руб.
Общие материальные затраты по предприятию составят 671026,92 тыс. руб.
Прочие расходы - все затраты, которые не вошли в вышеперечисленные элементы затрат, управленческие расходы, а именно на рекламу, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на командировки, страхование имущества, арендная плата и другие затраты. Так же в этот элемент входят налоги и сборы, взимаемые с предприятия в бюджетные и внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством РБ.
Прочие расходы рассчитываются исходя из сложившегося удельного веса этих расходов в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции в размере 10%:
ПРпл = (ЗОТ+ОСН+А+МЗ)*9%/91% (17)
Где:
ЗОТ – затраты на оплату труда;
ОСН – отчисления на социальные нужды;
А – амортизационные отчисления;
МЗ – материальные затраты;
ПРпл=(3447164,16+1172035,81+326398,29+671026,92)·9%/91%=555490,40 тыс. руб.
Таким образом затраты на производство продукции, работ и услуг определятся по формуле (18):
Зпл = ЗОТпл + ОСНпл + Апл + МЗпл + ПРпл (18)
Зпл=3447164,16+1172035,81+326398,29+671026,92+555490,40 =6172115,58 тыс. руб.
На предприятиях рассчитывают структуру и калькуляцию себестоимости.
Структура себестоимости – удельный вес каждого элемента затрат в полной себестоимости. Для расчета структуры необходимо расходы по каждому элементу затрат разделить на общие затраты и полученные результаты умножить на 100:
di = Зi / Зпл × 100, % (19)
где Зпл – полная себестоимость или сумма затрат на производство всего объема продукции (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
Зi – сумма затрат по данной статье (элементу), тыс. руб.
Тогда структура затрат по каждому элементу будет равна:
1. По элементу «Расходы на оплату труда»:
dЗОТ = 3447164,16/6172115,58 ×100 = 55,85%;
2. По элементу «Отчисления на социальные нужды»:
dОСН = 1172035,81/6172115,58 ×100 = 18,99%;
3. По элементу «Отчисления в амортизационный фонд»:
dА = 326398,29/6172115,58 ×100 = 5,29%;
4. По элементу «Материальные затраты»:
dМЗ = 671026,92/6172115,58 ×100 = 10,87%;
5. По элементу «Прочие расходы»:
dПР = 555490,40 /6172115,58 ×100 = 9%.
Можно сделать вывод, что производство на РУЭС – трудоёмкое, т.к. наибольший удельный вес имеют расходы на оплату труда.
Калькуляция себестоимости единицы продукции – это документ, в котором определяются расходы по каждому элементу затрат, приходящиеся на 100 рублей выручки.
Себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается по формуле (20):
С100 руб=руб (20)
где С100 руб.– себестоимость 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), руб.;
Зпл – сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.
С100 руб=6172115,58 /8074932,9*100=76,43 руб.
Калькуляция себестоимости единицы продукции рассчитывается путем деления расходов по каждому элементу на выручку предприятия, и полученный результат умножают на 100:
Зi100 руб = Зi / Вр.пл × 100, руб (21)
где Зi — сумма затрат по данной статье (элементу), тыс. руб.;
Вр.пл — выручка предприятия в планируемом году, тыс.руб.;
100 – укрупненный показатель (равен 100 руб. выручки), руб.
Рассчитываем калькуляцию себестоимости единицы продукции для каждого элемента:
1. По элементу «Расходы на оплату труда»:
СЗОТ = 3447164,16/8074932,9× 100 = 42,69 руб.;
2. По элементу «Отчисления на социальные нужды»:
СОСН = 1172035,81/8074932,9× 100 = 14,51 руб.;
3. По элементу «Отчисления в амортизационный фонд»:
СА = 326398,29/8074932,9× 100 = 4,04 руб.;
4. По элементу «Материальные затраты»:
СМЗ = 671026,92/8074932,9× 100 = 8,31 руб.;
5. По элементу «Прочие расходы»:
СПР = 555490,40/8074932,9× 100 = 6,88 руб.
Результаты расчетов структуры и калькуляции себестоимости на планируемый год внесем в таблицу 5.
Таблица 5 – Расчет структуры и калькуляции себестоимости на планируемый год
| Элементы затрат | Сумма затрат, тыс.руб. | Структура затрат, % | Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб. |
| ЗОТ | 3447164,16 | 55,85 | 42,69 |
| ОСН | 1172035,81 | 18,99 | 14,51 |
| А | 326398,29 | 5,29 | 4,04 |
| МЗ | 671026,92 | 10,87 | 8,31 |
| ПР | 555490,40 | 6,88 | |
| Итого | 6172115,58 | 100,0 | 76,43 |
Анализируя таблицу 5 мы видим, что наибольшую долю в себестоимости единицы продукции составляет затраты на оплату труда (55,85%) – производство на РУЭС трудоёмкое.
Анализ калькуляции позволяет выявить наиболее весомые статьи затрат, в которых кроются основные резервы снижения себестоимости. Из таблицы 5 видно, что для получения 100 рублей выручки затрачено 76,43 рублей текущих затрат. Производство продукции является трудоёмким, т.к. для получения 100 рублей выручки предприятие затрачивает 42,69 руб. расходов на оплату труда. Следовательно, статья ЗОТ – это основной резерв снижения себестоимости. Значит, предприятию необходимо сокращать ЗОТ путём автоматизации и механизации производственного процесса, научной организации труда, повышения уровня квалификации работников.
