Судебно-экспертное бухгалтерское исследование

Судебно-экспертное исследование хозяйственных операций

Предметом судебно-экспертного исследования хозяйствен­ных операций являются обстоятельства дела, связанные с ус­тановлением:

форм и структуры хозяйственной деятельности предпри­ятий;

экономической целесообразности заключенных договоров

и структуры договорных отношений предприятий;

обоснованности расчетных финансовых показателей субъ­ектов финансово-хозяйственной деятельности;

правильности налогообложения операций с ценными бу­магами, подакцизных товаров; доходов нерезидентов Респуб­лики Казахстан у источника выплаты;

правильности исчисления таможенной пошлины и других обязательных платежей в бюджет.

Объектами экспертного исследования хозяйственной дея­тельности являются документы, отражающие хозяйственные операции (приходные и расходные накладные, кассовые орде­ра, счет фактуры и др.), сводные бухгалтерские документы, обобщающие операции по однородным первичным докумен­там (товарные, кассовые, авансовые отчеты, учетные регистры и др.); выписка Госбанка, Главная книга, журналы-ордера, до­говоры, контракты.

На разрешение экспертизы хозяйственных операций могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Обоснованы ли расчетные показатели финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия?

2. Обосновано ли расходование и использование денежных фондов уполномоченными субъектами?

3. Допущены ли нарушения при формировании финансо­вого плана и расходования денежных фондов?

4. В полном ли объеме и в должные ли сроки проведены пред­приятием платежи в бюджет и по договорным обязательствам?

5. Каковы экономические последствия нарушения предпри­ятием договорных обязательств? Каков объем "упущенной выгоды", сумм убытков от недопоставки продукции и др.?

6. Каков размер ущерба, нанесенного государству в части невыплаты предприятием налогов?

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением данных о хо­зяйственных операциях и достоверности их отражения в систе­ме бухгалтерского учета и отчетности:

учетных несоответствий в данных о хозяйственных опера­циях, отраженных в первичных документах учета, бухгалтер­ских регистрах и отчетности, величины учетных расхождений, механизма их образования, а также круга лиц, ответственных за выявленные нарушения;

обстоятельств, связанных с исследованием документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета опе­раций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступление и выбытие денежных средств;

соответствия (несоответствия) порядка учета хозяйственных средств и операций требованиям специальных правил, обстоя­тельств, затрудняющих выявление в бухгалтерском учете дан­ных, свидетельствующих и недостачах, излишках, необоснован­ном расходовании хозяйственных средств и пр.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются до­кументы бухгалтерского учета, которые можно разделить на:

первичные документы бухгалтерского учета (накладные, спецификации, счета, счет-фактуры и т.п.);

сводные документы бухгалтерского учета (товарные и де­нежные отчеты и т.п.);

регистры бухгалтерского учета (книги, журналы-ордера, ве­домости, табуляграммы и т.п.);

документы бухгалтерской отчетности.

Помимо бухгалтерских документов объектом экспертного исследования могут быть акты документальных ревизий и иные материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Имеются ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей?

2. С какими хозяйственными операциями связано завыше­ние или занижение суммы производственных расходов и затрат?

3. Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный пе­риод?

4. Каков размер излишков товаров, образовавшийся за дан­ный период?

5. По каким хозяйственным операциям данные аналитичес­кого учета не соответствуют данным синтетического учета и

отчетности?

6. Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских доку­ментах факты поступления и списания данного сырья, товаров?

7. Какие записи в счетных реестрах не подтверждаются пер­вичными документами?

8. На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование или списание ценностей данного вида?

9. Оформлены ли отчетные документы по данной хозяйст­венной операции с соблюдением всех установленных правил? Каким нормативным актам они противоречат?

10. Правильно ли составлялись бухгалтерские проводки и другие бухгалтерские записи?

11. Какие требования правил учета не были выполнены при приеме-сдаче товарно-материальных ценностей?

12. Какие отклонения от правил были нарушены при со­ставлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций и

других документов?

13. Соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгал­терского учета в данных хозяйственных операциях?

14. Правильны ли выводы ревизии о наличии (отсутствии) фактов нарушения правил ведения хозяйственных операций и бухгалтерского учета?