Лекция 3. 1. Выбор видов деятельности

НДС

Регистрация АО

1. Выбор видов деятельности

2. Выбор схемы налогообложения

3. ЗАО или ООО

4. Название, юридический адрес, уставной фонд

5. Учредительные документы

6. Регистрация ИП а ФНС (ЕГРЮЛ)

7. Регистрация ИП как страхователя во внебюджетных фондах и получение информационного письма из Росстата

8. Открытие расчетного счета, получение лицензий

9. Деятельность, платежи, отчетность

Налоги и сборы ИП по УСН

Объекты налогообложения по УСН:

«Доходы» – 6% со всех доходов,

«Доходы и расходы» - 15% от разницы между Д и Р.

Учет Доходов и Расходов:

- Книга доходов и расходов для учета всех операций, проводимых организацией. Заполняется на конец дня.

К объектам налогообложения НДС относят:

- операции по реализации товаров, услуг или работ, а также по передаче имущественных прав на территории РФ;

- операции по передаче для собственных нужд товаров, оказания услуг и выполнении работ;

- операции по ввозу на территорию РФ импортных товаров.

НБ по НДС- стоимостная оценка объекта налогообложения, которая рассчитана из договорных цен (в случае импорта – таможенная стоимость товара.

Ставки по НДС:

- 18% общая ставка;

- 10% (для продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодических изданий и книг – утвержденному Правительством перечню);

- 0% (для товаров на экспорт, работ и услуг по перевозке, транспортировке, погрузке экспортных товаров, при импорте товаров, аналогов которым не производятся в РФ – ст.НК и др.).

НДС для ИП при УСН, ЕНВД:

Организация, являющиеся плательщиком ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию (п.4 ст346.26 НК РФ). Однако п.5 ст.173 предусматривает, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, должны исчислять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как сумму налога, указанную в счет-фактуре, выставленном и переданном покупателю товаров, услуг,работ.

Необходимость выплаты НДС определяется выбранной схемой налогообложения: ОСН – НДС обязателен; УСН,ЕВНД – необязателен.

Пожелания клиента - организации, работающие по ОСН могут просить включать в счет НДС для осуществления вычета.

Особенности:

ИП платит НДС, если работает по ОСН.

ИП по УСН, ЕВНД

…….

Вычеты при исчислении НДС:

Налоговые вычеты: согласно ст.172-171 НК РФ позволяет уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 и подлежащую уплате в бюджет.

Входящий НДС: образуется при приобретении организацией товаров.

…

НДС при импорте:

Уплачивается таможенным органам. Уплачивается налоговым органом только в том случае, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и оформления (напр. С республикой Беларусь). НДС уплачивается в момент принятия таможенной декларации к таможенному оформлению груза. Пока НДС не выплачен, таможня не выпустит товар. НДС нужно заплатить не позднее 15 дней после того, как товар поступил на таможню.

Основой для начисления НДС является таможенная стоимость импортных товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и акциз.

Расчет НДС при импорте товаров:

НДС= (Таможенная стоимость товара+таможенные пошлины+ акцизы) * ставка НДС.

Продукты переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей): НДС= стоимость переработки товара* ставка НДС.

Если товар ввозится из страны, с которой Россия заключила договор о таможенном союзе, то НБ по НДС определяется как сумма:

- стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку до границы России;

- подлежащих уплате акцизов.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделке.

Пример налогового вычета:

Купили у продавца товар за 100 рублей. Продавец уже вложил в стоимость 18%. Мы приобрели, соответственно, товар за 118%. При перепродаже мы прибавили к купленному товару еще 50 рублей.

Расчет НДС: 118%=50 рублей. 1,18= 50 рублей. 50/1,18= 42,372. Тогда НДС составит 7,67. (?)

Условия вычета НДС:

-Вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территории РФ

-Возврат, отказ от товара

- Суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу

- Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки

- Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже, начисленные по товарам для выполнения строительно-монтажных работ.

- При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения/увеличения (продавец/покупатель)

- Предъявленные продавцом суммы НДС в счет частичной оплаты предстоящих поставок товаров, услуг, передачи прав.

- в случае отсутствия документов, предусмотренных ст.165 (нулевая ставка НДС).

Какая-то хрень про использование ККМ.

ККМ требует регистрации в ФНС и обслуживания в ЦТО.

Режимы ККМ:

- Касса

- Х-отчет

- Z-отчет

Отчетность и контроль за операциями:

Z-отчет: снимается ежедневно в конце смены; данные отчета записываются в журнал кассира операциониста; хранится в течение 5 лет; ФНС может запросить отчет.

Фискальная память: устройство в составе ККМ для электронного хранения посменной информации.

Журнал кассира-операционист: ….

ЭКЛЗ: содержит данные о всех проведенных операциях; хранится 5 лет; срок эксплуатации - 13 месяцев; замена осуществляется представителями ЦТО; ФНС может снять данные для проверки.

Главная задача ЭКЛЗ – предотвращение изменения фискальных данных, запоминание денежных сумм, проходящих через ККМ.

Чековые принтеры и чекопечатающие машины разрешены только для плательщиков ЕВНД. Эти машины не регистрируются в налоговой инспекции и не содержат в своем составе ЭКЛЗ.

Принтеры чеков – фискальные регистраторы без ЭКЛЗ. Они могут работать в составе компьютера или POS-терминала.

ККТ без КЛЗ должна обязательно выдавать на чеке полное наименование товара, количество, цену, должность кассира, место для подписи и его расшифровка.