Налоговые вычеты

Налоговые ставки по НДС.

В соответствии со ст.164. НК РФ налоговые ставки по НДС делятся на основные и расчетные.

Косновным налоговым ставкам относятся: 0, 10 и 18%.

Налогообложение по ставке 0% проводится при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

- товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

- транспортных услуг (включая погрузку, сопровождение, перегрузку и разгрузку) по экспорту товаров, ввозу товаров, не облагаемых налогом, и товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и международных пассажирских перевозок;

- пр.

Право на применение налогоплательщиком ставки НДС 0% необходимо обосновать.

Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации:

- продовольственных товаров (по перечню, утвержденному Правительством РФ);

- товаров для детей (по перечню, утвержденному Правительством РФ);

- периодических (не реже одного раза в год) печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств, изделий медицинского назначения — по перечню, утвержденному Правительством РФ);

- пр.

Налогообложение проводится по ставке 18% при реализации не перечисленных товаров (работ, услуг).

Расчетные ставки налогообложения по НДС применяют в случаях:

- получения аванса под поставку товаров (работ, услуг);

- удержания налога, будучи налоговым агентом (налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 2 ст. 161 НК РФ);

- продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен НДС;

- реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ расчетными ставками являются:

- 18%: 118% х 100% = 15,25%;

- 10%: 110% х 100% = 9,09%.

К налоговым вычетам относятся суммы, на которые может быть уменьшен размер НДС, подлежащий уплате в бюджет

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные законодательством налоговые вычеты. К ним относятся:

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), при обретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).
2. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями — налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом, прежде чем принять к вычету указанные суммы налога, налоговый агент должен уплатить их в бюджет.
3. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавца ми налогоплательщику — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4. ст. 171 НК РФ).
4. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки.

Полный перечень налоговых вычетов представлен в ст. 171 НК РФ.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм удержанного налоговыми агентами налога.